Autor: Optymalni

Od dnia 01.01.2021 r. wszystkie spółki komandytowe staną się podatnikami podatku od osób prawnych CIT. Nowe regulacje prawne sprawią, iż dochody osiągane przez spółki komandytowe, podobnie jak to jest przy spółkach kapitałowych (np. sp. z o.o.) będą
w pierwszej kolejności opodatkowane podatkiem CIT (ze stawką 9% lub 19%), na następnie dalsze opodatkowanie nastąpi w momencie wypłaty zysków wspólnikom. Zatem dla spółek komandytowych zmiana przepisów oznacza podwójne opodatkowanie: raz na poziomie spółki (CIT), drugi raz na poziomie wspólników (CIT/PIT).

Opodatkowanie spółek komandytowych przed zmianami:

 Do dnia 31.12.2020 r. spółki komandytowe nie były podatnikami podatku dochodowego, co oznaczało, iż dochody osiągane przez spółkę komandytową nie były opodatkowane na poziomie samej spółki. Podatek dochodowy płacony był wyłącznie przez wspólników takiej spółki, którzy wykazywali przychody oraz koszty proporcjonalne do udziałów w spółce. I od tak wyliczonych kwot dochody płacony był podatek tylko przez wspólników spółki komandytowej (nie występowało tutaj podwójne opodatkowanie znane ze spółek kapitałowych).

Opodatkowanie spółek komandytowych po zmianach – od 01.01.2021:

Od dnia 01.01.2021 r. wszystkie spółki komandytowe staną się podatnikami podatku od osób prawnych CIT. Oznacza to, iż pojawi się tutaj podwójne opodatkowanie osiąganych przez spółki komandytowe dochodów: raz na poziomie spółki (CIT), drugi raz na poziomie wspólników (CIT/PIT).

Opodatkowanie spółki komandytowej:

Dochody uzyskane przez spółkę komandytową w pierwszej kolejności opodatkowane zostaną podatkiem CIT, wg stawki podatkowej:

• 9 % – w przypadku gdy roczne przychody wygenerowane przez spółkę nie przekroczą progu 2 mln euro,
• 19 % – w przypadku gdy roczne przychody wygenerowane przez spółkę przekroczą próg
  2 mln euro.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Opodatkowanie wspólników:

Dochody uzyskane przez wspólników spółek komandytowych będą opodatkowane jak dochody z udziału w zyskach osób prawnych (tak samo jak dywidendy ze spółek z o.o., czy akcyjnych). Jeżeli wspólnik jest osobą fizyczną, to będzie musiał zapłacić podatek zryczałtowany w wysokości 19% dochodu uzyskanego z tytułu udziału w spółce komandytowej. Sposób opodatkowania wspólników spółki komandytowej zależał będzie od statutu takiego wspólnika, tj.:

• KOMPLEMENTARIUSZ (w najczęściej spotykanym modelu komplementariuszem w spółce komandytowej jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) – będzie mu przysługiwało prawo odliczenia od swojego podatku dochodowego zapłaconego przez spółkę komandytową podatku CIT w proporcji do posiadanych przez siebie udziałów. Powyższe oznacza, iż na poziomie komplementariusza nie nastąpi podwójne opodatkowanie,
• KOMANDYTARIUSZ (w najczęściej spotykanym modelu komandytariuszami w spółce komandytowej są osoby fizyczne) – zapłaci zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% dochodu uzyskanego z tytułu udziału w spółce komandytowej. Przy czym, komandytariuszowi będzie przysługiwało prawo zwolnienia w wysokości 50% uzyskanych przychodów z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej, jednak nie więcej niż 60 tys. zł w roku podatkowym. Niestety, z tego zwolnienia nie będzie mógł skorzystać komandytariusz, który:
• posiada co najmniej 5% udziałów w spółce będącej komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub
• jest członkiem zarządu komplementariusza tej spółki komandytowej, lub
• jest podmiotem powiązanym z członkiem zarządu lub wspólnikiem komplementariusza  tej spółki komandytowej.

Istnieje możliwość przesunięcia stosowania nowych zasad od dnia 01.05.2021 r.

Przepisy przejściowe pozwalają spółkom na podjęcie decyzji o wydłużeniu roku obrotowego do dnia 30.04.2021 r. i co za tym idzie możliwość stosowanie nowych zasad opodatkowania spółek komandytowych dopiero od dnia 01.05.2021 r. W tym celu konieczne jest podjęcie do dnia 31.12.2020 r. przez wspólników spółki komandytowej stosownej uchwały wskazującej, iż nowe przepisy podatkowe będą stosowane do spółki komandytowej oraz przychodów i kosztów związanych z uczestnictwem w tej spółce dopiero od dnia 01.05.2021 r.

Szanowni Klienci!

Pragniemy Państwa poinformować, iż od dnia 1.12.2020 r. nastąpi zmiana siedziby naszego Biura z dotychczasowej lokalizacji przy ul. Hanasiewicza na adres: ul. Litewska 4a/2, Rzeszów (naprzeciwko MAKRO).

Nowy lokal usytuowany jest na parterze, posiada duży bezpłatny parking, dostosowany jest dla potrzeb osób niepełnosprawnych. Wierzymy, że ta zmiana znacznie poprawi komfort obsługi naszych Klientów. W związku z powyższym, od dnia 01.12.2020 r. stacjonarna obsługa Klientów odbywać się będzie pod nowych adresem.

Biorąc jednak pod uwagę nadal trwający stan epidemii w naszym kraju serdecznie zapraszamy do przesyłania dokumentów i realizowania kontaktu przez system eOPTYMALNI, lub drogą e-milową.

Informujemy, iż z dniem 29.04.2020 r. uruchomiony został nowy instrument pomocowy – Tarcza finansowa PFR (Polskiego Funduszu Rozwojowego) skierowany do firm dotkniętych negatywnymi skutkami ekonomicznymi pandemii COVID-19. Instrument ten skierowany jest wyłącznie do przedsiębiorstw zatrudniających pracowników.

Wsparcie to polega na udzieleniu nieoprocentowanych subwencji finansowych dostępnych w bankach komercyjnych biorących udział w programie. Po spełnieniu określonych warunków (dot. utrzymania działalności i utrzymania zatrudnienia) udzielone subwencje mogą zostać w 75% umorzone.

O wsparcie mogą starać się przedsiębiorstwa, które:

1. Zatrudniają co najmniej 1 pracownika spełniający status mikrofirmy, lub MŚP,
2. Odnotowały spadek obrotów gospodarczych (przychodów ze sprzedaży) o co najmniej 25% w dowolnym miesiącu po dniu 1 lutego 2020 w porównaniu do poprzedniego miesiąca lub analogicznego miesiąca poprzedniego roku, w związku z zakłóceniami w funkcjonowaniu gospodarki na skutek COVID-19,
3. Na dzień składania wniosku prowadzą działalność gospodarczą oraz prowadziły działalność przed dniem 31.12.2019 r.,
4. Posiadają rezydencję podatkową na terytorium Polski,
5. Na dzień 31.12.2019 oraz na dzień złożenia wniosku nie zalegają z płatnościami do ZUS i US.

Wniosek o wsparcie można złożyć wyłącznie on-line poprzez system bankowości elektronicznej banków biorących udział w tym programie. Listę tych banków można znaleźć tutaj:

https://pfrsa.pl/tarcza-finansowa-pfr/tarcza-finansowa-pfr-dla-mmsp.html

Szczegółowe informacje o przedmiotowym wsparciu można znaleźć na stronie:

https://pfrsa.pl/tarcza-finansowa-pfr/tarcza-finansowa-pfr-dla-mmsp.html

1. Dofinansowanie wynagrodzenia i składek ZUS przez Starostę (Powiatowe Urzędy Pracy). O to wsparcie mogą ubiegać się mikro, mali i średni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, przy spełnianiu następujących warunków:

− wystąpił spadek obrotów gospodarczych (w ujęciu ilościowym lub wartościowym) liczonych jako stosunek łącznych obrotów z dwóch kolejnych miesięcy po dniu 1.01.2020 r. a przed

dniem złożenia wniosku o przyznania dofinansowanie do łącznych obrotów z analogicznych dwóch kolejnych miesięcy roku poprzedniego.

− utrzymanie zatrudnienia pracowników objętych wnioskiem zarówno przez okres dofinansowanie (maksymalnie 3 miesięcy) jak również przez następny okres równy okresowi dofinansowanie (czyli łącznie maksymalnie przez 6 miesięcy).

− niezaleganie w regulowaniu zobowiązań podatkowych, składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Pracy lub Fundusz Solidarnościowy do końca trzeciego kwartału 2019 r.

− złożenie wniosku do właściwego ze względu na swoją siedzibę lub miejsce wykonywania pracy przez pracowników powiatowego urzędu pracy w terminie 14 dni od daty ogłoszenia przez dyrektora PUP naboru wniosków.

Biuro rachunkowe Rzeszów – Optymalni

Wysokość przyznanej pomocy uzależniona będzie od spadku obrotów i będzie wynosić:

− w przypadku spadku obrotów co najmniej o 30% – będzie mogło być przyznane w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej sumę 50% wynagrodzeń poszczególnych pracowników objętych wnioskiem o dofinansowanie wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne należnymi od tych wynagrodzeń, jednak nie więcej niż 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, powiększonego o składki na ubezpieczenia społeczne od pracodawcy w odniesieniu do każdego pracownika, tj. w wysokości nie wyższej niż 1 566 zł.

− w przypadku spadku obrotów co najmniej o 50 % – będzie mogło być przyznane w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej sumę 70% wynagrodzeń poszczególnych pracowników objętych wnioskiem o dofinansowanie wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne należnymi od tych wynagrodzeń, jednak nie więcej niż 70% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, powiększonego o składki na ubezpieczenia społeczne od pracodawcy w odniesieniu do każdego pracownika, tj. w wysokości nie wyższej niż 2 192 zł.

− w przypadku spadku obrotów co najmniej o 80 % – będzie mogło być przyznane w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej sumę 90% wynagrodzeń poszczególnych pracowników objętych wnioskiem o dofinansowanie wraz ze składkami na ubezpieczenia społeczne należnymi od tych wynagrodzeń, jednak nie więcej niż 90% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, powiększonego o składki na ubezpieczenia społeczne od pracodawcy w odniesieniu do każdego pracownika, tj. w wysokości nie wyższej niż 2 819 zł.

Dofinansowanie po podpisaniu umowy przedsiębiorcy ze starostą wypłacane będzie w okresach miesięcznych (nie dłużej niż 3 miesiące) po złożeniu przez przedsiębiorcę oświadczenia o zatrudnianiu w danym miesiącu pracowników objętych umową oraz kosztach wynagrodzeń każdego z tych pracowników i należnych od tych wynagrodzeń składek na ubezpieczenia społeczne, według stanu na ostatni dzień miesiąca, za który dofinansowanie jest wypłacane.

2. Dofinansowanie wynagrodzenia pracowników objętych przestojem ekonomicznym lub obniżonym wymiarem czasu pracy ze środków Funduszu Gwarantowanych Świadczeń

Pracowniczych.

O to wsparcie mogą ubiegać się przedsiębiorcy zatrudniający pracowników. Polegać będzie na dofinansowaniu wynagrodzenia pracowników objętych przestojem ekonomicznym albo obniżonym wymiarem czasu pracy oraz składek na ubezpieczenia społeczne należnych od pracodawcy, po spełnieniu następujących warunków:

− wystąpienie spadku obrotów gospodarczych (w ujęciu ilościowym lub wartościowym), tj. nie mniej niż 15 % liczonych jako stosunek łącznych obrotów z dwóch kolejnych miesięcy po dniu 1.01.2020 r. a przed dniem złożenia wniosku o przyznania dofinansowanie do łącznych obrotów z analogicznych dwóch kolejnych miesięcy roku poprzedniego, lub nie mniej niż o 25 %, obliczony jako stosunek łącznych obrotów w ciągu dowolnie wskazanego miesiąca w okresie po 01.01.2020 r., w porównaniu do obrotów z miesiąca poprzedniego.

− niezaleganie w regulowaniu zobowiązań podatkowych, składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Pracy lub Fundusz Solidarnościowy do końca trzeciego kwartału 2019 r.

− objęcie pracowników przestojem ekonomicznym (okres niewykonywania przez pracownika pracy z przyczyn niedotyczących pracownika) lub obniżonym wymiarem czasu pracy (obniżony przez przedsiębiorcę wymiar czasu pracy pracownika z przyczyn niedotyczących pracownika).

− złożenie wniosku do właściwego ze względu na swoją siedzibę lub miejsce wykonywania pracy przez pracowników Wojewódzkiego Urzędu Pracy.

Wysokość przyznanej pomocy będzie wynosić:

1.  w przypadku objęcia pracowników przestojem ekonomicznym:

− wysokość wynagrodzenia wypłacanego przez pracodawcę – pracodawca wypłaca pracownikowi objętemu przestojem ekonomicznym wynagrodzenie obniżone (jednak nie więcej niż 50% oraz nie niższe niż wysokość minimalnego wynagrodzenia).

− wysokość wsparcia – wynagrodzenie pracownika jest dofinansowywane ze środków FGŚP w wysokości 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę, z uwzględnieniem wymiaru czasu pracy, tj. w kwocie 1 300 zł oraz dodatkowo składki ZUS pracodawcy od tej kwoty (tj. łącznie 1 533,09 zł);

− dofinansowanie nie przysługuje do wynagrodzeń pracowników, których wynagrodzenie uzyskane w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym został złożony wniosek, było wyższe niż 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału, tj. wyższe od kwoty 15 595,74 zł.

2. w przypadku objęcia pracowników obniżonym wymiarem czasu pracy:

− przedsiębiorca może obniżyć wymiar czasu pracy o 20%, nie więcej niż do 0,5 etatu, z zastrzeżeniem, że wynagrodzenie nie może być niższe niż minimalne wynagrodzenie za pracę.

− wysokość wsparcia – do wysokości połowy wynagrodzenia, o którym mowa w lit. a), jednak nie więcej niż 40% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału, obowiązującego na dzień złożenia wniosku o przyznanie dofinansowania oraz dodatkowo składki ZUS pracodawcy od tej kwoty (tj. łącznie 2 452,00 zł);

− dofinansowanie nie przysługuje do wynagrodzeń pracowników, których wynagrodzenie uzyskane w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym został złożony wniosek, było wyższe niż 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału, tj. wyższe od kwoty 15 595,74 zł.

Wnioski o to wsparcie można złożyć za okres maksymalnie 3 miesięcy do Wojewódzkiego Urzędu Pracy.

W związku z podpisaniem przez Prezydenta pakietu ustaw tworzących tzw. TARCZĘ ANTYKRYZYSOWĄ zawierającą szereg mających na celu zapobieganie ekonomicznym skutkom epidemii koronowirusa w Polsce rozwiązań skierowanych m.in. do przedsiębiorców oraz pracowników, w tym tych zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych postanowiliśmy wyselekcjonować i przedstawić Państwu te rozwiązania, które naszym zdaniem będą najważniejsze z punktu widzenia najmniejszych firm.

Continue reading „TARCZA ANTYKRYZYSOWA – wybrane rozwiązania dla firm”

Z uwagi na rosnące ryzyko zachorowania związanego z rozprzestrzenianiem się wirusa  SARS-Cov-2 decyzją rządu wprowadzony został specjalny zasiłek wychowawczy dla rodziców dzieci do lat 8. W przypadku zamknięcia żłobka, przedszkola, szkoły lub klubu dziecięcego dodatkowy zasiłek opiekuńczy wymiarze 14 dni przysługuje rodzicom lub opiekunom prawnym, którzy:

• opiekują się dzieckiem poniżej 8 roku życia,
• są objęci ubezpieczeniem chorobowym.

Zasiłek przysługuje na równi matce i ojcu dziecka, ale nie wypłaca się go obojgu rodzicom,  jest to zasiłek przysługujący jednemu z pracujących rodziców, który podjął sprawowanie opieki. Wysokość dodatkowego zasiłku opiekuńczego – 80 % wynagrodzenia.

Aby otrzymać zasiłek w związku z nieprzewidzianym zamknięciem placówki nie jest konieczne uzyskanie zwolnienia lekarskiego u lekarza – należy złożyć oświadczenie o nieprzewidzianym zamknięciu żłobka, przedszkola, szkoły lub klubu dziecięcego.  Oświadczenie dostępne jest na stronie ZUS:  https://www.zus.pl/ oraz do pobrania na naszej stronie. Pracownicy składają Oświadczenie do Pracodawcy , a osoby prowadzące działalność bezpośrednio do ZUS.

Pobierz aktualny wniosek – DOC (word do uzupełnienia)

Jak to zwykle bywa początek roku niesie za sobą wiele zmian w przepisach podatkowych. Poniżej przedstawiamy informacje o najważniejszych zmianach, które zaczną obowiązywać od 01.01.2020 r. i dotyczyć będą większości przedsiębiorców.

Obowiązek zapłaty za fakturę VAT powyżej 15 000 zł na konto bankowe wykazane w Białej licie podatników VAT

Jak już informowaliśmy z dniem 1 września 2019 r. Ministerstwo Finansów uruchomiło elektroniczny wykaz informacji o podatnikach VAT, tzw. Białą Listę Podatników VAT.

Wyszukiwarka podatników VAT dostępna jest pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka

W wyszukiwarce tej można znaleźć informacje o podmiotach zarejestrowanych do podatku VAT, podmiotach niezarejestrowanych, wykreślonych czy przywróconych do rejestru VAT.
W wykazie znajdują się też informacje o danym podmiocie, w tym informacje o zgłoszonych do Urzędu Skarbowego rachunkach bankowych wykorzystywanych do działalności gospodarczej. Dane te będę przez Ministerstwo Finansów aktualizowane codziennie, raz na dobę.

Od 01.01.2020 r. w przypadku transakcji przekraczających 15 000 zł (bez względu na liczbę dokumentujących ją faktur VAT) przedsiębiorca zobowiązany będzie do zapłaty za otrzymane faktury wyłącznie na konta bankowe opublikowane w wykazie podatników VAT (białej liście podatników VAT). W przypadku transakcji (umowy) w ramach której wystawiane będą więcej niż jedna faktura, do określenia limitu 15 000 zł nie ma znaczenia wartość pojedynczej faktury, lecz wartość całej transakcji (kontraktu).

Powyższa zmiana oznacza, iż każdy przedsiębiorca (bez względu na status podatnika VAT), który otrzyma od czynnego podatnika VAT fakturę dokumentującą transakcję o wartości powyżej 15 000 zł, przed dokonaniem płatności zobowiązany będzie do sprawdzenia czy na dzień dokonania płatności wykazany w treści faktury nr konta bankowego kontrahenta znajduje się w Białej liście podatników VAT.

W przypadku zapłaty za taką fakturę na konto bankowe kontrahenta niewykazane przez niego w Białej liście podatników VAT przedsiębiorcy grodzić będą następujące sankcje:

• brak możliwości zaliczenia takiego wydatku w podatkowych kosztach uzyskania przychodu,
• solidarna odpowiedzialność z wystawcą faktury za jego zaległości podatkowe w tej części VAT, która przypada na dokonaną płatność na inny rachunek niż opublikowany w Białej liście podatników VAT.

Przedsiębiorca, który nie sprawdził i zapłacił za otrzymaną fakturę dokumentującą transakcję o wartości powyżej 15 000 zł na rachunek bankowy niewykazany w Białej liście podatników VAT będzie mógł uniknąć ww. sankcji w przypadku, gdy w ciągu 3 dni od dnia zlecenia przelewu poinformuje Urząd Skarbowy właściwy dla wystawcy faktury o numerze rachunku bankowego, na który zlecił taki przelew.

Ulga za złe długi w podatku dochodowym

Szczególnie ważne jest zatem zarówno sprawdzenie i aktualizacja w wykazie wszystkich kont bankowych wykorzystywanych przez Państwa do działalności gospodarczej (tj. w szczególności kont wykazywanych na wystawianych fakturach VAT, na które kontrahenci dokonują wpłat), jak i również odpowiednie sprawdzenie przed dokonaniem płatności za fakturę, czy wykazane w treści faktury konto bankowe kontrahenta została przez niego zgłoszone w Białej liście podatników VAT.

Z dniem 01.01.2020 r. w podatku dochodowym zacznie obowiązywać znane już z ustawy
o VAT rozwiązanie zwane „ulgą za złe długi”.  Na czym ono polega?

Ze strony wystawcy faktury:

W przypadku niezapłaconych przez kontrahenta faktur VAT przedsiębiorcy po upływie 90 dni liczonych od zawartego na fakturze terminu zapłaty przysługiwać będzie prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym o wartość należnej
i nieotrzymanej zapłaty. Innymi słowy przedsiębiorcy, który wystawił fakturę VAT i zgodnie
z prawem zaliczył jej wartość do przychodów podatkowych, w przypadku otrzymania płatności (braku jej uregulowania przez kontrahenta), po upływie 90 dni będzie mógł tą wartość zaliczyć do kosztów podatkowych.

Ze strony dłużnika (podmiotu zobowiązanego do zapłaty za otrzymaną fakturę):

Ulga za złe długi obowiązywać będzie również dłużników. Przedsiębiorca, który otrzymał fakturę VAT i zgodnie z prawem zaliczył jej wartość do kosztów podatkowych, w przypadku braku dokonania płatności za tą fakturę, po upływie 90 dni będzie zobowiązany jej wartość zaliczyć do przychodów podatkowych i odprowadzić należny podatek dochodowy.

Jedno, indywidualne konto bankowe do rozliczeń z Urzędem Skarbowym

Obecnie podatnicy opłacając należne podatki zobowiązani są wykonać przelewy bankowe na odpowiednie rachunki, zależne od Urzędu Skarbowego (każdy urząd dysponuje swoimi rachunkami) oraz płaconych podatków (różne podatki płacone są na różne rachunki bankowe). Powyższe wymaga od podatników przed zapłaceniem podatku, wyboru
w bankowej platformie transakcyjnej odpowiedniego urzędu skarbowego, a następnie właściwego oznaczenia podatku.

Od 01.01.2020 r. każdy podatnik będzie już posiadał swój jeden, stały, indywidualny rachunek bankowy, tzw. mikrorachunek podatkowy, który będzie mu służyć do wpłat należności podatkowych z tytułu podatków PIT, CIT, VAT. Powyższe oznacza, iż każdy z tych podatków będzie płacony na ten jeden numer rachunku bankowego (bez względu na zmianę urzędu skarbowego). Podobne rozwiązanie obecnie funkcjonuje w zakresie opłaty należności do ZUS.

Numer indywidualnego rachunku bakowego można pobrać w dowolnym urzędzie skarbowym lub skorzystać z internetu i dostępnego na stronie podatki.gov.pl generatora.

Generator służący do pobranie mikrorachunku podatkowego dostępny jest tutaj:

https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (SPLIT PAYMENT)
w transakcjach wymienionych w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT, który zastąpi dotychczasowe „odwrotne obciążenie” wszedł w życie już 01.11.2019 r. (o czym już informowaliśmy). Poniżej jeszcze raz przypominamy jego zasadę oraz sankcje za brak jego zastosowania.

Mechanizm podzielonej płatności SPILT PAYMENT wprowadzony został od 01.07.2018 r., i do tej pory był dobrowolny, a decyzja o jego stosowaniu należała do podatnika będącego nabywcą towarów czy usług (podmiot dokonujący zapłaty za otrzymaną fakturę). To podmiot dokonujący zapłaty za fakturę VAT decydował, czy zapłacić całą kwotę brutto z faktury na rachunek bankowy sprzedawcy, czy zastosować mechanizm podzielonej płatności i przekazać na rachunek bankowy sprzedawcy kwotę netto wynikającą z otrzymanej faktury VAT, natomiast pozostałą część zapłaty (kwotę VAT) przekazać na specjalny rachunek sprzedawcy – subkonto (tzw. rachunek VAT).

Obowiązkowy SPLIT PAYMENT dla niektórych transakcji od 1 listopada 2019 r.

Od 1 listopada 2019 r. mechanizm podzielonej płatności (SPLIT PAYMENT) jest już obowiązkowy w przypadku transakcji dla których łącznie spełnione zostaną następujące warunki:

• na fakturze VAT wykazana będzie co najmniej jedna transakcja wymieniona w załączniku
  nr 15 do ustawy o VAT (bez względu na wartość tej pozycji),
• łączna wartość brutto faktury VAT wynosi co najmniej 15 000 zł (chodzi o wartość faktury nie transakcji wynikającej z załącznika nr 15 do ustawy o VAT),
• transakcja dokonywana będzie między przedsiębiorcami, tj. nie ma znaczenia czy odbiorca faktury jest VAT-owcem, czy jest zwolniony z VAT).

Zatem, jeśli wartość brutto faktury VAT opiewać będzie na kwotę niższą niż 15 000 zł (nawet jak dokumentować będzie transakcje wynikające z załącznika nr 15 do ustawy o VAT) lub faktura wystawiona będzie na osobę fizyczną mechanizm SPILT PAYMENT nie będzie obowiązkowy.

UWAGA na właściwe oznaczenie wystawianych faktur VAT.

WAŻNE: W przypadku gdy spełnione zostaną wszystkie ww. warunki sprzedawca (wystawca faktury VAT) jest zobowiązany do umieszczenia na fakturze VAT adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, a kupujący (odbiorca takiej faktury VAT) jest zobowiązany do jej zapłaty przy wykorzystaniu mechanizmu SPLIT PAYMENT.

Sankcje za niezastosowanie się do obowiązkowego SPLIT PAYMENT.

Jeżeli sprzedawca pomimo istniejącego obowiązku nie zamieści na wystawianej fakturze VAT adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” organ podatkowy ustali mu sankcję karną w wysokości 30 % kwoty podatku wykazanego na tej fakturze (sankcja ta będzie jednak naliczona wyłącznie od wartości kwoty VAT przypadającej na te pozycje faktury, które dotyczyć będą transakcji  wymienionych w załączniku nr 15).

Jeżeli kupujący pomimo istniejącego obowiązku nie dokona płatności w systemie SPLIT PAYMENT organ podatkowy ustali mu sankcję karną w wysokości 30 % kwoty podatku wykazanego na otrzymanej fakturze (sankcja ta będzie jednak naliczona wyłącznie od wartości kwoty VAT przypadającej na te pozycje faktury, które dotyczyć będą transakcji  wymienionych w załączniku nr 15). Dodatkowo jeśli kupujący pomimo istniejącego obowiązku nie dokona płatności w systemie SPLIT PAYMENT od 01 stycznia 2020 r. nie będzie mógł rozliczyć takiego wydatku w kosztach uzyskania przychodów.

Jakich transakcji będzie dotyczyć obowiązkowy SPLIT PAYMENT?

Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności dotyczyć będzie transakcji które zostały wymienione w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Są to w większości  transakcje, które dotychczas wykazane były w: załączniku nr 11 ( m.in. laptopy, notebooki, tablety konsole do gier, odpady i złom z metali szlachetnych) , załączniku nr 13 (m.in. wyroby stalowe, paliwa, akcesoria komputerowe, aparaty fotograficzne, jednostki pamięci)
i załączniku nr 14 (roboty budowlane).

UWAGA: Do tej pory transakcje wynikające z załączników nr 11, 13, 14 ustawy o VAT wymagały stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia. Od 1 listopada 2019 r. stosowany dotychczas w obrocie krajowym mechanizm „odwrotnego obciążenia” znika
i zostanie zastąpiony obowiązkowych mechanizmem SPLIT PAYMENT (ale tylko w przypadku faktur VAT spełniających ww. warunki). Zatem, obecnie w przypadku faktur VAT dokumentujących transakcje w obrocie krajowym, dla których wymagane było „odwrotne obciążenie”, których wartość brutto nie przekroczy 15 000 zł – od 1 listopada 2019 r. nie będą już zawierały ani mechanizmu „odwrotnego obciążenia”, ani mechanizmu „podzielonej płatności”.

Obowiązek posiadania firmowego rachunku bankowego.

W związku z obowiązkowym stosowaniem w niektórych transakcjach mechanizmu SPLIT PAYMENT wystawca faktury VAT zobowiązany będzie do posiadania subkonta VAT, na który przelewana będzie wartość podatku VAT wynikająca z faktury. Co oznacza, iż konieczne będzie posiadanie firmowych rachunków bankowych (bo tylko do takich rachunków banki otwierają subkonta VAT).

Z RACHUNKU VAT MOŻNA REGULOWAĆ INNE PŁATNOŚCI NIŻ TYLKO PODATEK VAT

Od 1 listopada 2019 r. przedsiębiorcy posiadający subkonta VAT mogą z zgromadzonych tam środków regulować inne płatności niż tylko podatek VAT (jak do tej pory). Z subkonta VAT dodatkowo będzie można zapłacić: podatek dochodowy PIT i CIT, podatek akcyzowy, należności celne, składki ZUS.

W związku ze zmianą ustawy o VAT z dniem 1 listopada 2019 r. wchodzi w życie istotna zmiana, która może dotyczyć wielu przedsiębiorców rozliczających podatek VAT, w tym
w szczególności tych którzy w obrocie krajowym wystawiali faktury VAT z tzw. „odwrotnym obciążeniem”. Zmiana dotyczy obowiązkowego stosowania mechanizmu podzielonej płatności (SPLIT PAYMENT) w transakcjach wymienionych w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT, który zastąpi dotychczasowe „odwrotne obciążenie”.

Mechanizm podzielonej płatności SPILT PAYMENT wprowadzony został od 01.07.2018 r., i do tej pory był dobrowolny, a decyzja o jego stosowaniu należała do podatnika będącego nabywcą towarów czy usług (podmiot dokonujący zapłaty za otrzymaną fakturę). To podmiot dokonujący zapłaty za fakturę VAT decydował, czy zapłacić całą kwotę brutto z faktury na rachunek bankowy sprzedawcy, czy zastosować mechanizm podzielonej płatności i przekazać na rachunek bankowy sprzedawcy kwotę netto wynikającą z otrzymanej faktury VAT, natomiast pozostałą część zapłaty (kwotę VAT) przekazać na specjalny rachunek sprzedawcy – subkonto (tzw. rachunek VAT).

Obowiązkowy SPLIT PAYMENT dla niektórych transakcji od 1 listopada 2019 r.

Od 1 listopada 2019 r. mechanizm podzielonej płatności (SPLIT PAYMENT) będzie już obowiązkowy w przypadku transakcji dla których łącznie spełnione zostaną następujące warunki:

• na fakturze VAT wykazana będzie co najmniej jedna transakcja wymieniona w załączniku
  nr 15 do ustawy o VAT (bez względu na wartość tej pozycji),
• łączna wartość brutto faktury VAT wynosi co najmniej 15 000 zł (chodzi o wartość faktury nie transakcji wynikającej z załącznika nr 15 do ustawy o VAT),
• transakcja dokonywana będzie między przedsiębiorcami, tj. nie ma znaczenia czy odbiorca faktury jest VAT-owcem, czy jest zwolniony z VAT).

Zatem, jeśli wartość brutto faktury VAT opiewać będzie na kwotę niższą niż 15 000 zł (nawet jak dokumentować będzie transakcje wynikające z załącznika nr 15 do ustawy o VAT) lub faktura wystawiona będzie na osobę fizyczną mechanizm SPILT PAYMENT nie będzie obowiązkowy.

UWAGA na właściwe oznaczenie wystawianych faktur VAT.

WAŻNE: W przypadku gdy spełnione zostaną wszystkie ww. warunki sprzedawca (wystawca faktury VAT) jest zobowiązany do umieszczenia na fakturze VAT adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, a kupujący (odbiorca takiej faktury VAT) jest zobowiązany do jej zapłaty przy wykorzystaniu mechanizmu SPLIT PAYMENT.

Sankcje za niezastosowanie się do obowiązkowego SPLIT PAYMENT.

Jeżeli sprzedawca pomimo istniejącego obowiązku nie zamieści na wystawianej fakturze VAT adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” organ podatkowy ustali mu sankcję karną w wysokości 30 % kwoty podatku wykazanego na tej fakturze (sankcja ta będzie jednak naliczona wyłącznie od wartości kwoty VAT przypadającej na te pozycje faktury, które dotyczyć będą transakcji  wymienionych w załączniku nr 15).

Jeżeli kupujący pomimo istniejącego obowiązku nie dokona płatności w systemie SPLIT PAYMENT organ podatkowy ustali mu sankcję karną w wysokości 30 % kwoty podatku wykazanego na otrzymanej fakturze (sankcja ta będzie jednak naliczona wyłącznie od wartości kwoty VAT przypadającej na te pozycje faktury, które dotyczyć będą transakcji  wymienionych w załączniku nr 15). Dodatkowo jeśli kupujący pomimo istniejącego obowiązku nie dokona płatności w systemie SPLIT PAYMENT od 01 stycznia 2020 r. nie będzie mógł rozliczyć takiego wydatku w kosztach uzyskania przychodów.

Jakich transakcji będzie dotyczyć obowiązkowy SPLIT PAYMENT?

Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności dotyczyć będzie transakcji które zostały wymienione w nowym załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Są to w większości  transakcje, które dotychczas wykazane były w: załączniku nr 11 ( m.in. laptopy, notebooki, tablety konsole do gier, odpady i złom z metali szlachetnych) , załączniku nr 13 (m.in. wyroby stalowe, paliwa, akcesoria komputerowe, aparaty fotograficzne, jednostki pamięci)
i załączniku nr 14 (roboty budowlane wykonywane na zasadzie podwykonawstwa).

UWAGA: Do tej pory transakcje wynikające z załączników nr 11, 13, 14 ustawy o VAT wymagały stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia. Od 1 listopada 2019 r. stosowany dotychczas w obrocie krajowym mechanizm „odwrotnego obciążenia” znika
i zostanie zastąpiony obowiązkowych mechanizmem SPLIT PAYMENT (ale tylko w przypadku faktur VAT spełniających ww. warunki). Zatem, obecnie w przypadku faktur VAT dokumentujących transakcje w obrocie krajowym, dla których wymagane było „odwrotne obciążenie” (np. roboty budowlane wykonywane na zasadzie podwykonawstwa, dla których wymagane było zastosowanie „odwrotnego obciążenia”), których wartość brutto nie przekroczy 15 000 zł – od 1 listopada 2019 r. nie będą już zawierały ani mechanizmu „odwrotnego obciążenia”, ani mechanizmu „podzielonej płatności”.

Obowiązek posiadania firmowego rachunku bankowego.

W związku z obowiązkowym stosowaniem w niektórych transakcjach mechanizmu SPLIT PAYMENT wystawca faktury VAT zobowiązany będzie do posiadania subkonta VAT, na który przelewana będzie wartość podatku VAT wynikająca z faktury. Co oznacza, iż konieczne będzie posiadanie firmowych rachunków bankowych (bo tylko do takich rachunków banki otwierają subkonta VAT).

Z RACHUNKU VAT MOŻNA REGULOWAĆ INNE PŁATNOŚCI NIŻ TYLKO PODATEK VAT

Od 1 listopada 2019 r. przedsiębiorcy posiadający subkonta VAT będą mogli z zgromadzonych tam środków regulować inne płatności niż tylko podatek VAT (jak do tej pory). Z subkonta VAT dodatkowo będzie można zapłacić: podatek dochodowy PIT i CIT, podatek akcyzowy, należności celne, składki ZUS.

Zmiany dla podatników dokonujących sprzedaży przy wykorzystaniu kas rejestrujących (fiskalnych) obowiązujące od 01.08.2019 r.  

Zmiany dot. oznaczeń literowych stawek podatkowych

Od 1 sierpnia 2019 r. obowiązują nowe zasady stosowania oznaczeń literowych w kasach fiskalnych. Podatnicy prowadzący ewidencje sprzedaży przy wykorzystaniu kas rejestrujących zobowiązaniu są od 01.08.2019 r. do przypisania i stosowania oznaczeń literowych od „A” do G” dla poszczególnych stawek podatku VAT w następujący sposób:

• „A” – stawka 23 % albo 22%,
• „B” – stawka 8% lub 7%,
• „C” – stawka 5%,
• „D” – stawka 03%,
• „E” – stawka zwolniona z podatku,
• „F” i „G” – pozostałe stawki podatku, w tym wartość 0% (zero techniczne)
  w przypadku sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 119 ust. 1 lub art. 120 ust. 4 ustawy o VAT.

Dotychczasowe – dowolne (poza literą „A” przypisaną do stawki podstawowej) oznaczenia literowe od „A” do „G” w odniesieniu do stawek podatku lub zwolnienia od podatku przypisane do nazw towarów i usług podatnicy mogą stosować tylko do końca lipca 2019 r.

W związku z powyższym, ci Podatnicy, którzy obecnie stosują inne oznaczenia dla stawek podatku niż te wyżej wskazane zobowiązani są do przeprogramowania kas fiskalnych i ustawianiu stawek wg. wyżej wymienionego schematu.

Przy czym WAŻNE jest, iż Podatnik ma obowiązek dokonania przyporządkowania właściwych oznaczeń literowych jedynie w odniesieniu do stawek podatku przypisanych do nazw towarów, których dostaw dokonuje, a nie do wszystkich oznaczeń literowych, przewidzianych w rozporządzeniu w sprawie kas.

Wymiany dotychczasowych starych kas na nowe On-line

Jednocześnie przypominamy, iż obowiązujące od 01.05.2019 r. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kas rejestrujących wprowadza sukcesywnie dla poszczególnych branż obowiązek wymiany dotychczas wykorzystywanych kas fiskalnych na kasy on-line.

Obowiązek wymiany kasy fiskalnej na kasę on-line w pierwszej kolejności będzie dotyczył:

• od 01.01.2020 r. – branży paliwowej (sprzedaż paliw) oraz usług naprawy pojazdów i wulkanizacji,
• od 01.07.2020 r. – branży gastronomicznej, usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania, sprzedaży węgla,
• od 01.01.2021 – branży budowlanej, usług fryzjerskich i kosmetycznych, w zakresie opieki medycznej, dentystów, usług prawniczych oraz usług typu fitness