Autor: Optymalni

Z roku na rok notowany jest ogromny wzrost sprzedaży internetowej, natomiast dotychczas istniały spore braki zarówno prawne, jak i finansowe czy podatkowe w tym zakresie. 1 lipca 2021 roku weszła więc w życie nowelizacja ustawy o VAT, wprowadzająca tzw. pakiet e-commerce.  Jej celem jest zapobieganie utracie dochodów podatkowych przez poszczególne państwa członkowskie UE, ograniczenie transgranicznych oszustw związanych z podatkiem VAT, a dzięki temu wyrównanie szans firm europejskich i pozaeuropejskich w konkurowaniu na obszarze handlu elektronicznego. Poznajmy najważniejsze zmiany, obowiązujące obecnie wszystkich posiadaczy sklepów internetowych oraz prowadzących sprzedaż poza granicami kraju.

VAT w e-commerce przed zmianami

W celu lepszego porównania zmian, jakie obowiązują od lipca tego roku, przedstawimy w skrócie jak sprawy podatkowe w handlu internetowym i zagranicznym wyglądały dotychczas. Do końca czerwca 2021 roku warunki VAT ustalane były odrębnie w każdym państwie członkowskim, przy czym każde z nich określało inny próg podatkowy. Jeśli roczny obrót sklepu internetowego w transakcjach z klientami zagranicznymi przekroczył dany próg, wówczas przedsiębiorca miał obowiązek rejestracji w organie podatkowym zgodnym z krajem, do którego dostarczane były towary i rozliczyć w nim należny podatek. Jeśli próg nie został przekroczony, wówczas od obrotów z zagranicznymi kontrahentami naliczany był jedynie podatek VAT kraju pochodzenia, a więc VAT kraju, w którym sklep był zarejestrowany. Z kolei jeśli obroty nie osiągały 100 tysięcy euro, nie trzeba było dokonywać rejestracji w innym kraju i wystawiać faktury VAT według stawki obowiązującej w danym kraju. Dodatkowo importowane produkty o wartości poniżej 22 euro były całkowicie zwolnione z podatku VAT.

Aktualna sytuacja VAT w e-commerce

Od 1 lipca 2021 roku sporo się zmieniło w tej dziedzinie, dlatego właściciele sklepów internetowych świadczących usługi dla zagranicznych klientów, którzy nie do końca przygotowali się na zmiany, powinni zasięgnąć pomocy specjalistów, by móc postępować zgodnie z obowiązującym, nowym prawem i uniknąć wysokich kar.

Likwidacja progów podatkowych w sprzedaży na odległość

Zniesione zostały progi w poszczególnych krajach członkowskich UE, natomiast obecnie istnieje i obowiązuje jeden próg dla wszystkich państw. Każda sprzedaż internetowa z klientem zagranicznym, której wartość roczna przekracza 10 tysięcy euro, musi być rozliczana według stawki VAT obowiązującej w kraju, do którego dostarczany jest towar. Deklaracja i opłacanie VAT-u odbywa się za pośrednictwem specjalnego portalu internetowego, przy czym nie ma konieczności rejestracji do celów podatkowym w innym państwie. Natomiast przedsiębiorca musi znać poszczególne stawki VAT dla danych produktów w poszczególnych państwach, gdyż muszą być one odzwierciedlone w fakturach. 

Brak zwolnień z VAT dla przesyłek o niskiej wartości

Zgodnie z nowymi przepisami każdy import z kraju poza Unią Europejską podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w docelowym państwie członkowskim, przy czym nie ma tu znaczenia wartość towarów. W przypadku cła, jeśli obrót nie przekracza 150 euro, wówczas sklep internetowy jest z niego zwolniony, jeśli natomiast kwota ta zostanie przekroczona, wówczas sklep w państwie członkowskim musi złożyć pełną deklarację celną oraz ponieść określone koszty.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Obowiązek podatkowy w zakresie VAT dla sprzedażowych platform internetowych

Podatkiem VAT objęte zostały także platformy sprzedażowe, takie jak Amazon czy Ebay- jeśli firma, która korzysta z ich usług nie ma siedziby w UE, natomiast eksportuje do niej towary, wówczas platformy te obowiązane są podatkiem VAT w kraju, do którego trafia towar.

Pozostałe zmiany

Pojęcie sprzedaży wysyłkowej zastąpione zostało terminem Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość (WSTO), a także wprowadzona została nowa nazwa Sprzedaży na Odległość Towarów Importowanych (SOTI), dotycząca wysyłki towarów z kraju spoza UE. 

Wprowadzone w ramach tzw. pakietu e-commerce zmiany dotknęły zwłaszcza sektora handlu elektronicznego oraz importu niewielkich przesyłek spoza Unii Europejskiej, ale także bezpośrednich odbiorców towarów, którzy zmuszeni są zapłacić więcej.

Jedną z proponowanych zmian podatkowych w ramach tzw. Polskiego Ładu jest zaproponowana przez Resor Finansów zmiana w opodatkowaniu wykupu prywatnego z leasingu. Jest to istotna zmiana, która jeśli wejdzie w życie spowoduje, iż od 2022 r. przedsiębiorcy utracą możliwość korzystania z tzw. wykupu prywatnego, który pozwalał na sprzedaż np. samochodu osobowego bez żadnego podatku już po pół roku od wykupienia go przez przedsiębiorcę z leasingu. W opinii autorów tej zmiany ma ona na celu uszczelnienie systemu podatkowego. W rzeczywistości likwidacja tej możliwości dającej pewien podatkowy oddech przedsiębiorcom będzie kolejnym krokiem zaciskającym, i tak już ciasną pętlę na szyi wielu przedsiębiorców.

Co obecnie umożliwia przedsiębiorcy wykup prywatny?

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i korzystająca w ramach tej działalności z leasingu np. samochodu osobowego ma możliwość wykupić po zakończeniu okresu leasingu jego przedmiot na cele prywatne. Oznacza to, iż np. samochód osobowy, który przez cały okres leasingu wykorzystywany był przez przedsiębiorcę do celów firmowych, a opłacane raty leasingowe obciążały koszty firmowe może zostać po zakończeniu leasingu wykupiony na cele prywatne. Wykupionego samochodu nie należy wówczas wprowadzać do ewidencji środków trwałych lub ewidencji wyposażenia.

Tym samym tak wykupiony przedmiot leasingu, np. samochód osobowy, którego przedsiębiorca nie wprowadzi „do firmy” nie wpłynie w żaden sposób na przychody i koszty prowadzonej przez niego działalności oraz należności z tytułu VAT.

Mało twego, tak wykupiony na cele prywatne przedmiot leasingu przedsiębiorca zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych może odsprzedać po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup bez konieczności zapłacenia podatku dochodowego czy VAT. Sprzedaż takiego przedmiotu przed upływem 6 miesięcy od wykupu wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

POLSKI ŁAD likwiduje możliwość wykupu prywatnego

Projekt proponowanych zmian podatkowych zakłada zaliczenie przychodów ze sprzedaży poleasingowego przedmiotu np. samochodu osobowego nawet wykupionego do majątku prywatnego (na cele prywatne) do przychodów z działalności gospodarczej w okresie krótszym niż 5 lat, od wykupu. Zatem, jeśli proponowane zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego oraz VAT również w sytuacji, gdy poleasingowy przedmiot wykupią na cele prywatne, jeśli wcześniej raty leasingowe były opłacane w ramach działalności gospodarczej i obciążały koszty firmowe.

Proponuje się wydłużenie okresu obowiązku odprowadzenia podatku z obowiązujących dziś 6 miesięcy do 5 lat, licząc od roku w którym została opłacona ostatni rata (nastąpił wykup).

Jedną z najbardziej kontrowersyjnych rozwiązań proponowanych zmian w ramach tzw. Polskiego Ładu jest bez wątpienia znacząca zmiana w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej. Przypomnijmy, iż proponuje się by osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (tzw. samozatrudnieni) wyliczali składkę zdrowotną w wysokości 9% od wygenerowanego w danym miesiącu dochodu, przy czym podstawa obliczenia składki nie będzie mogła być niższa niż minimalne wynagrodzenie. Oznacza to, iż przedsiębiorca, który za dany miesiąc wygeneruje stratę, lub jego dochód będzie mniejszy niż minimalne wynagrodzenie (w 2022 r. będzie to kwota 3 000 zł) zapłaci składkę zdrowotną wyliczoną od kwoty minimalnego wynagrodzenia. Oczywiście nie dotyczy to przedsiębiorców rozliczających się podatkiem ryczałtowym, w przypadku których proponuje się by wysokość składki zdrowotnej wynosiła jedną trzecią stawki ryczałtu.

Terminy zapłaty składki zdrowotnej za dany miesiąc:

Każdy przedsiębiorca wie, iż składkę zdrowotną za dany miesiąc za siebie
(w przypadku braku pracowników) należy opłacić do 10 dnia następnego miesiąca.
W przypadku przedsiębiorców zatrudniających pracowników składki zdrowotne od ich wynagrodzeń należy obliczyć i zapłacić w terminie do 15 dnia następnego miesiąca. Czyli, składki zdrowotne za miesiąc lipiec należy opłacić do 10 lub odpowiednio do 15 sierpnia.

Nieco więcej czasu przedsiębiorca lub obsługujące go biuro rachunkowe ma na wyliczenie i zapłatę zaliczki na podatek dochodowy, dla której termin wynosi do 20 dnia następnego miesiąca. Jest to logiczne, skoro ustawa o VAT pozwala na wystawienie faktury VAT w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wykonano usługę. Zatem, zdarzają się sytuacje, gdy przedsiębiorca dopiero 15 dnia miesiąca dysponuje wszystkimi dokumentami umożliwiającymi wyliczenie dochodu i zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc poprzedni.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Modele współpracy przedsiębiorcy z biurem rachunkowym

W zdecydowanej większości przypadków przedsiębiorcy korzystający z usług biur rachunkowych treścią podpisanych umów zobowiązują się do dostarczenia do biura kompletnej dokumentacji do danego dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Na podstawie dostarczonych dokumentów pracownicy biura rachunkowego wyliczają
i przekazują klientowi informacje o wysokości zaliczki na podatek dochodowy (w terminie umożliwiających zapłatę do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni).

Co oznaczają proponowane zmiany w praktyce…

Propozycje Polskiego Ładu całkowicie zmieniają ww. kalendarz współpracy przedsiębiorcy z biurem rachunkowym. Skoro zakłada się, iż wysokość składki zdrowotnej będzie zależeć od wygenerowanego w danym miesiącu dochodu, to aby ją wyliczyć i poinformować klienta o jej wysokości do 10 lub 15 dnia miesiąca pracownicy biura rachunkowego będą musieli już do tego terminu ustalić wysokość dochodu na dany miesiąc. By tego dokonać niezwykle istotna będzie wymagana dyscyplina ze strony samego przedsiębiorcy, który już na samym początku miesiąca będzie musiał dysponować i przekazać do biur rachunkowego całą dokumentację za zakończony miesiąc. Każdy, kto prowadzi działalność gospodarczą wie, iż będzie to niezwykle trudne, tym bardziej, iż kontrahenci zgodnie z obowiązującymi ich przepisami ustawy o VAT będą mieli termin na wystawienie faktury VAT do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wykonano usługę.

Powyższe będzie też oznaczało znaczące zmiany w organizacji pracy biur rachunkowych, a tym samym przełoży się na wzrost cen za te usługi. Już pomijając kwestię nałożenia na biura rachunkowe nowych, dodatkowych obowiązków, tak krótki termin na ustalenie wysokości dochodu danego klienta (już do 10 dnia miesiąca) powodował będzie konieczność zaangażowania większej ilości pracowników, tak by w tym krótkim czasie dokonać tych czynności.

Mocną niewiadomą są przedsiębiorcy rozliczający się z podatku dochodowego kwartalnie, którzy wyliczają i wpłacają zaliczki raz na kwartał.

Zatem proponowane przepisy Polskiego Ładu oznaczają nie tylko zwiększona obciążenia finansowe związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przez przedsiębiorców, ale także nowe obowiązki raportowania, bo po ich wejściu w życie wysokością dochodu podatnika nie będzie zainteresowany tylko Urząd Skarbowy, ale też ZUS. Skoro należne składki zdrowotne będą wprost wynikać z wysokości wygenerowanego dochodu ZUS będzie mógł wzywać przedsiębiorcę do przedkładania różnego rodzaju dokumentów dotyczących rozliczeń podatkowych, a nawet kontrolować prawidłowość i rzetelność danych dotyczących uzyskiwanego dochodu, a więc wysokości przychodów, jak i kosztów podatkowych. Czy to oznacza przywracanie barier administracyjnych prowadzenia działalności?

Proponowane rozwiązania w większości mają wejść w życie od początku 2022 r. Biorąc pod uwagę, iż są one w początkowej fazie procesu legislacyjnego nie wiadomo jaki będzie ich ostateczny kształt. Wydaje się jednak nielogiczne by przedsiębiorcy zobowiązani byli innymi terminami na ustalenia poziomu dochodu do celów składki zdrowotnej i podatku dochodowego, bo to rodzi wiele problemów natury praktycznej
i utrudnia prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli już proponowane zmiany w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej miałyby wejść w życie zasadnym by było ujednolicenie terminu na opłacenia składki zdrowotnej oraz zaliczki na podatek dochodowy.

Niedawno zaprezentowane zostały założenia proponowanych zmian podatkowych w ramach tzw. Polskiego Ładu. Dotkną one niemalże każdego, bez względu na jego status. Jak wynika z uzasadnienia dla zaprezentowanego projektu ustawy Rząd szacuje, iż dla 24 mln Polaków (90 % podatników) proponowane zmiany będą korzystne lub neutralne. Czy aby na pewno ?

Już sam fakt wskazanego w uzasadnieniu ustawy celu wprowadzenia tych zmian, jakim ma być stworzenie w Polsce „sprawiedliwego systemu podatkowego”, w którym podatki płacone będą przez obywateli wg zasady „fair play”, tj. w wysokości adekwatnej do ich możliwości, w duchu sprawiedliwości społecznej – powoduje niepokój wielu przedsiębiorców. Już wielokrotnie im pokazano co wg obecnie rządzących oznacza zasada „fair play” w podatkach. Olbrzymie „wydatki socjalne” ktoś w końcu musi sfinansować.  Żaden polityk nie ma odwagi oficjalnie podnieść podatki, bo oznaczałoby to samobójstwo polityczne. Zatem obecnie stosuje się różne techniki w celu faktycznego podniesienia obciążeń podatkowych, jednocześnie przekazując opinii publicznej hasła o historycznym obniżaniu podatków. I tak też jest w przypadku Polskiego Ładu. Faktyczne podniesienie podatku dla wielu podatników ukryte jest w tym programie poprzez uniemożliwienie odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. I tym razem to będzie podwyższenie obciążeń podatkowych, bez zwiększenia stawki podatków. Dla przedsiębiorcy nie ma bowiem znaczenia, że formalnie podatki nie są podniesione, w przypadku gdy ogólna kwota należności do zapłaty mu wzrośnie.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Dobrze odbieranym i zarazem oczekiwanym społecznie jest bez wątpienia propozycja podniesienia kwoty wolnej od podatku PIT do 30 tys. zł oraz kwoty II progu podatkowego do 120 000 zł, co oznacza iż wyższy podatek wg stawki 32 % zapłacimy dopiero gdy nasz roczny dochód przekroczy kwotę 120 tys. zł. Propozycje te mogłyby oznaczać obniżkę obciążeń fiskalnych i powód do radości wielu podatników, gdyby nie przewidywane zmiany z obliczaniu i odliczaniu składki zdrowotnej. I nie wiem jakby tu mocno czarować rzeczywistość, zmiana ta doprowadzi do zwiększenia faktycznych obciążeń podatkowych, które najmocniej uderzą w przedsiębiorców. Pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę zaproponowano system ulg podatkowych w PIT (tzw. ulga dla klasy średniej), które mają im zrekompensować brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej. Jednak system jest tak skomplikowany, iż dla zwykłego Kowalskiego dla którego ustawa o PIT już była gąszczem niezrozumiałych przepisów, teraz staje się prawdziwym lasem tropikalnym. I trzeba tutaj dodać, iż dotyczył on będzie tylko pracowników zatrudnionych na umowy o pracę, a nie osób na tzw. śmieciówkach. Dla przedsiębiorców nie przewidziano już takiej ochrony, zatem to oni poniosą koszty tych reform.

Założenia proponowanych zmian przewidują znaczącą zmianę w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej, zrównując przedsiębiorców z pracownikami uzyskującymi dochody z tytułu zatrudnienia. Zakłada się bowiem, iż osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (tzw. samozatrudnieni) nie będą już opłacać składki zdrowotnej w stałej zryczałtowanej kwocie (tak jak dotychczas). Tak samo jak ma to miejsce w przypadku pracowników, jej wartość obliczy się w wysokości 9% od dochodu, przy czym podstawa obliczenia składki nie będzie mogła być niższa niż minimalne wynagrodzenie. Jeśli chodzi o podatników rozliczających się na podstawie ryczałtu, Polski Ład zakłada, że składka zdrowotna będzie wynosić jedną trzecią stawki ryczałtu.

No i najbardziej kontrowersyjnym tutaj jest brak możliwości odliczenia od podatku zapłaconej składki zdrowotnej. Oznacza to, iż zarówno pracownicy, jak i przedsiębiorcy nie pomniejszą sobie należnej kwoty podatku dochodowego PIT o składkę zdrowotną (tak jak dotychczas). W praktyce wiązać to się będzie z koniecznością zapłaty większej kwoty podatku dochodowego PIT, a więc tak naprawdę z faktycznym podniesieniem opodatkowania.

W trudnej sytuacji w kontekście proponowanych zmian są przedsiębiorcy rozliczający się tzw. podatkiem liniowym, którzy obecnie płacą podatek dochodowy wg jednej stawki 19 % od dochodu, bez względu na jego wysokość. Liniowcy nie będą mogli bowiem korzystać z kwoty wolnej od podatku, a brak możliwości odliczenie składki zdrowotnej skutkował będzie faktycznym podniesieniem ich efektywnej stawki podatkowej z obecnej 19% na 28%. Wydaje się, iż Rząd tutaj sukcesywnie realizuje swój plan powolnej likwidacji opodatkowania podatkiem liniowym.

Proponowane rozwiązania w większości mają wejść w życie od początku 2022 r. Biorąc pod uwagę, iż są one w początkowej fazie procesu legislacyjnego będziemy się im bacznie przyglądać. Jednak już teraz wielu przedsiębiorców aktywnie szuka właściwych dla siebie rozwiązań w tej sytuacji. Część naszych Klientów prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze zaczyna interesować się możliwością zmiany dotychczasowej formy prawnej na spółkę kapitałową, ale są też tacy, którzy biorą pod uwagę przeniesienia swojej działalności za granicę do Czech. Mamy jednak nadzieję, iż ostateczny kształt tych rozwiązań będzie na prawdę sprawiedliwy, nie obciążający tylko tych najciężej pracujących.

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością znajomości wielu dziedzin prawa, w tym koniecznością ciągłej aktualizacji tej wiedzy. Dynamicznie zmieniające się przepisy, ich rozległy zakres sprawiają, iż trudno jest przedsiębiorcy skupić się na merytorycznej działalności, przy jednoczesnym analizowaniu zmieniających się przepisów, chociażby w zakresie podatków. Dlatego, obecnie bardzo wielu przedsiębiorców korzysta z usług firm zewnętrznych (biuro rachunkowych) powierzając im prowadzenie księgowości swojej firmy. Co jednak dzieje się w przypadku wystąpienia błędów księgowych — kto ponosi za nie odpowiedzialność?

Podpisanie umowy z biurem rachunkowym

Pierwszą istotną kwestią, o którą powinien zadbać każdy przedsiębiorca, aby odpowiednio zabezpieczyć interes swojej firmy, jest podpisanie dobrej umowy z biurem rachunkowym. Co to oznacza? W takiej umowie powinien być dokładnie zdefiniowany zakres obowiązków leżących po stronie biura rachunkowego. Musi być to wskazane w sposób jasny, jednoznaczny i niebudzący żadnych późniejszych wątpliwości interpretacyjnych. Oto przykłady podstawowych obowiązków biura rachunkowego, które mogą zostać uwzględnione w takiej umowie:

• Prowadzenie i przechowywanie przez Zleceniobiorcę ewidencji księgowej Zleceniodawcy w postaci księgi przychodów i rozchodów, zwanej dalej KSIĘGĄ, na którą składają się:
• Podatkowa Księga przychodów i rozchodów,
• Ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,
• Ewidencja wyposażenia,
• Prowadzenie i przechowywanie dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego i podatku VAT,
• Sporządzanie deklaracji ZUS za Zleceniodawcę.

Biuro rachunkowe, z którym przedsiębiorca podpisuje umowę, może mieć także inne obowiązki. Jednak one również muszą być wyszczególnione w treści zawartej umowy. Nawet jeśli biuro rachunkowe Rzeszów ma swój gotowy wzór umowy, przedsiębiorca ma obowiązek zapoznać się z jego treścią przed złożeniem podpisu. W razie wątpliwości powinien on przed podpisaniem takiej umowy zgłosić swoje uwagi co do jej treści, czy negocjować konkretne zapisy.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Odpowiedzialność za błędy księgowe

Nawet powierzając prowadzenie księgowości firmy wyspecjalizowanym biurom, nie ma się pełnej gwarancji, że żadne błędy nie zostaną popełnione. Kto w takim przypadku będzie ponosił odpowiedzialność? Niestety, niezależnie od rodzaju popełnionego błędu, faktycznej winy za jego popełnienie, konsekwencje błędu ponosi niestety przedsiębiorca.

Warto wiedzieć, że decydując się na współpracę z biurem rachunkowym, to przedsiębiorca ma obowiązek poinformowania o tym odpowiedni urząd skarbowy. Po podpisaniu umowy przysługuje mu na to 7 dni. W zawiadomieniu musi znaleźć się nie tylko informacja o przekazaniu prowadzenia ksiąg rachunkowych zewnętrznej firmie, ale także dane kontaktowe do niej. Szczególnie jeśli wszystkie dokumenty przedsiębiorcy przechowywane są nie w siedzibie jego firmy, a w biurze rachunkowym. To tam wówczas uda się urzędnik w przypadku jakiejkolwiek kontroli, co bez wątpienia odciąży przedsiębiorcę w jego działalności. Przekazanie swoich dokumentów do biura rachunkowego ma też tę zaletę, że w razie pytań ze strony urzędu, pracownicy będą mieli wszystkie niezbędne informacje, aby udzielić odpowiedzi.

Jednak w przypadku pojawienia się jakichkolwiek nieprawidłowości i błędów, winą obarczany jest przedsiębiorca. Nie ma w tym nic dziwnego, ponieważ z perspektywy urzędu to nie biuro rachunkowe jest weryfikowanym / kontrolowanym podatnikiem, a firma do której należą księgi rachunkowe / podatkowe.

Ubieganie się o odszkodowanie

W niektórych przypadkach przedsiębiorca, na którego nałożono karę grzywny, może ubiegać się o odszkodowanie od biura rachunkowego. Aby było to możliwe, musi zostać spełnionych kilka warunków. Przede wszystkim niezbędna jest dobrze sporządzona umowa, o czym pisaliśmy już wcześniej, w oparciu zapisy której będzie można ustalić, iż biuro rachunkowe nie wywiązało się należycie z zakresu umowy, co skutkowało wystąpieniem nieprawidłowości. Bez umowy, w której nie ma ściśle i jasno określonych obowiązków biura rachunkowego trudno będzie ubiegać się o odszkodowanie.

Odszkodowanie nie przysługuje także przedsiębiorcy, który z własnej winy dopuścił do błędów księgowych. Oznacza to, że jeśli dokumenty nie były dostarczane do biura rachunkowego na czas lub były nieprawidłowe, wina jest jednoznaczna. Błąd leży po stronie przedsiębiorcy.

Jednak w przypadku, gdy przedsiębiorca wywiązał się ze swoich obowiązków, a zakres działania biura rachunkowego jest jasno wskazany w umowie, sprawa jest prostsza. Firma, która ponosi odpowiedzialność za błędy księgowe, może ubiegać się o odszkodowanie. Przedsiębiorca musi mieć dowody w formie pisemnej, poświadczające, że biuro nie wywiązało się ze swoich obowiązków. Mogą to być wiadomości e-mail, a nawet SMS. Przedsiębiorca musi wykazać staranność i zainteresowanie ze swojej strony. Obowiązkiem biura, jako eksperta w danej dziedzinie, jest realizowanie powierzonych mu zadań w sposób zupełny, należyty i wyczerpujący.

Wypłacenie odszkodowania

W przypadku gdy przedsiębiorca zlecił prowadzenie swojej księgowości do biura rachunkowego, które posiada polisę OC nie musi obawiać się, że biuro rachunkowe, które zawiniło, nie wypłaci należnego odszkodowania. Niestety obecnie, biura rachunkowe, które nie prowadzą usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych tzw. pełnej księgowości, nie za zobowiązane do posiadania takiej policy (należy to tylko do ich dobrej woli).  Zatem by odpowiednio zabezpieczeń swoje interesy bardzo ważne jest sprawdzenia przed podpisaniem umowy, czy biuro rachunkowe, któremu przedsiębiorca chce powierzyć prowadzenie księgowości jego firmy posiada aktualną polisę OC. Takie ubezpieczenie ma za zadanie pokryć koszty za błędy popełniane w prowadzeniu rachunkowości.

Obowiązki przedsiębiorcy

Głównym obowiązkiem przedsiębiorcy jest dostarczanie w określonym terminie niezbędnych dokumentów. Może on także zlecić audyt finansowy, aby sprawdzić, jak działa zatrudnione przez niego biuro rachunkowe.

Jeśli szukasz dobrego, profesjonalnego biura rachunkowego, które jest godne zaufania, skontaktuj się z nami. Zadbamy o Twoją księgowość. Posiadamy aktualne polisy OC.

Od kilku dni wiele mówi się o tzw. Polskim Ładzie, który stanowi pewną propozycję wieloletniego planu odbudowy polskiej gospodarki po pandemii koronawirusa. Istotną część tego planu stanowi zapowiadany wcześniej tzw. „reset podatkowy”, czyli planowane zmiany w przepisach podatkowych głównie w podatku dochodowym PIT. Zmiany te wpłyną na wysokość wynagrodzeń pracowników, ale przede wszystkim dotyczyć będą przedsiębiorców. I to część z nich najwięcej straci na tych zmianach.

Już pobieżny przegląd objętych Polskim Ładem propozycji pozwala dostrzec dobre rozwiązania podatkowe, wśród których trzeba wskazać:

Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł

Podniesienie kwoty wolnej od podatku bez wątpienia należy uznać za krok w dobrym kierunku. Od wielu lat bowiem obowiązująca sporą część podatników kwota 3091 zł budziła znaczne kontrowersje odbiegając od limitów obowiązujących w innych krajach UE. Dla zobrazowania korzyści jakie niesie za sobą ta zmiana można wskazać przykład osoby zarabiającej najniższą krajową, tj. obecnie 2 800 zł brutto, która po wprowadzenie tej zmiany praktycznie nie zapłaci podatku dochodowego (będzie on na zupełnie symbolicznym poziomie).

Niestety, trzeba tutaj ostudzić rozbudzone oczekiwania przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym. Ich to podwyższenie kwoty wolnej od podatku nie będzie dotyczyć. Wprawdzie nie zostało to wprost powiedziane (a wręcz przeciwnie po prezentacji Ładu wynikałoby, iż zmiana ta dotyczyć będzie wszystkich podatników), jednakże urzędnicy ministerstwa finansów wskazują, iż podatników „liniowych” ta zmiana nie będzie dotyczyć. Dla przypomnienia, dzisiaj podatnicy rozliczający się podatkiem liniowym nie mają kwoty wolnej od podatku. I najprawdopodobniej tak zostanie.

Podniesienie kwoty II progu podatkowego do 120 000 zł

Polski Ład zakłada podniesienie II progu podatkowego z obecnego poziomu 85,5 tys. zł do 120 tys. zł dochodu rocznie. Oznacza to, iż wyższy podatek wg. stawki 32 % zapłacimy dopiero gdy nasz roczny dochód przekroczy kwotę 120 tys. zł.

Wydawałoby się, iż zmiany te powinny ucieszyć wszystkich podatków, zarówno tych zatrudnionych na etatach, jak i przedsiębiorców, bo każda zmiana powodująca mniejsze obciążania podatkowe powinna cieszyć. Niestety, dobry nastrój może tutaj zepsuć kolejna zapowiedziana zmiana, która budzi najwięcej kontrowersji, tj.:

Zmiana sposobu obliczania składki zdrowotnej

Przypomnijmy, iż obecnie zatrudnieni (pracownicy) opłacają składkę zdrowotną
w wysokości 9% podstawy wymiaru, tj. 9% od osiągniętego dochodu. Samozatrudnieni zaś (osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze)  opłacają stawkę zdrowotną w stałej zryczałtowanej kwocie, która dzisiaj wynosi 381,81 zł. miesięcznie, a zatem jest ona niezależna od wysokości osiąganego przez nich dochodu (płaci się ja nawet w przypadku straty). Oczywiście w przypadku osoby jednocześnie zatrudnionej na etacie i prowadzącej własną działalności gospodarczą płaci ona składkę zdrowotną podwójnie, tj. w wysokości uzależnionej od dochodu z tytułu pracy oraz kwotę ryczałtową 381,81 zł. Ale najważniejsze tutaj, co łączy te dwie grupy podatników jest możliwość odliczenia od podatku zapłaconej składki zdrowotnej w wysokości 7,75 % podstawy wymiaru (a więc znaczą część opłaconej składki). W praktyce oznacza to, iż rozliczając podatek PIT zarówno pracownik, jak i przedsiębiorca pomniejsza wyliczoną, należną państwu kwotę podatku o zapłaconą w trakcie roku składkę zdrowotną, oczywiście nie w całości (tj. 9 % podstawy wymiaru), ale w 7,75 % podstawy wymiaru. Przykładowo, przedsiębiorca odprowadzający obecnie składkę zdrowotną w wysokości 381,81 zł miesięcznie, od podatku odlicza aż 327,78 zł. Zatem, dzięki tej operacji obecnie płacimy mniejsze kwoty podatku.

Założenia Nowego Ładu przewidują znaczącą zmianę w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej, zrównując przedsiębiorców z pracownikami uzyskującymi dochody z tytułu zatrudnienia. Zakłada się bowiem, iż osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (tzw. samozatrudnieni) nie będą już opłacać składki zdrowotnej w stałej zryczałtowanej kwocie (tak jak dotychczas), a w wysokości 9 % wartości uzyskanego dochodu. Oznacza to, iż przedsiębiorcy o bardzo niskich dochodach zapłacą mniej niż dotychczasowe 381,81 zł, a ci lepiej sobie radzący niestety znacznie więcej niż dotychczas. W przestrzeni publicznej (w sieci, mediach) pojawiają się konkretne wyliczenia wskazując od jakiego poziomu dochodu przedsiębiorca straci na tej zmianie (i nie są to duże kwoty).

Najgorsza do udźwignięcia jest jednak kolejna zapowiedź zakładająca brak możliwości odliczenia od podatku zapłaconej składki zdrowotnej. Oznacza to, iż zarówno pracownicy, jak i przedsiębiorcy nie pomniejszą sobie należnej kwoty podatku dochodowego PIT o składkę zdrowotną (tak jak dotychczas). W praktyce wiązać to się będzie z koniecznością zapłaty większej kwoty podatku dochodowego PIT, a więc tak naprawdę z faktycznym podniesieniem opodatkowania. Zmiana ta niejako „zjadać” nam będzie zaproponowane korzyści podatkowe, które przedstawione zostały
w pierwszej, tej optymistycznej części artykułu. Oczywiście dla osób zatrudnionych przewiduje się różnego rodzaju ulgi podatkowe, które mają zrekompensować tą zmianę. Jednak takie komplikowanie nowymi ulgami i tak już mego skomplikowanego systemu podatkowego chyba nikomu nie będzie służyć.

Dla bardzo wielu, szczególnie tych lepiej radzących sobie przedsiębiorców Polski Ład wiązać się będzie z koniecznością zapłaty wyższej niż dotychczas składki zdrowotnej, której nie będzie można sobie odliczyć od podatku. Jak to najczęściej bywa w takich przypadkach przedsiębiorcy, którym w ten sposób podcina się skrzydła szukać będą innych rozwiązań obniżających te obciążenia podatkowe. Już w sieci można znaleźć wiele ogłoszeń firm doradczych proponujących takim przedsiębiorcom zmianę formy prawnej prowadzonej działalności, chociażby na spółki z o.o. Ale czy taki jest cel tych zmian?      

Czym jest PPK – Pracownicze plany kapitałowe?

Co do istoty Pracowniczy Plan Kapitałowy (PPK) to powszechny program systematycznego oszczędzania z przeznaczeniem na zaspokojenie potrzeb finansowych po osiągnięciu 60-tego roku życia. W teorii zatem program ten ma poprawić sytuację finansową osób na emeryturze. Środki gromadzone w ramach PPK będą środkami prywatnymi. Jego istota polega na tym, iż do oszczędności pracownika odkładanych w ramach programu składają się trzy podmioty: pracownik, jego pracodawca oraz państwo (chociaż ten ostatni raczej symbolicznie).

W 2021 r. PPK również dla niewielkich firm

Pracowniczy Plan Kapitałowy wprowadzany jest w Polsce w sposób stopniowy, zaczynając od największych podmiotów. Rok 2021 jest tym, w którym już wszystkie firmy zostaną nim objęte. Z dniem 1 stycznia 2021 r. przepisami w zakresie PPK objęte zostaną
m.in. niewielkie firmy zatrudniające, czyli przedsiębiorcy, którzy na dzień 31 grudnia 2019 r. zatrudniali mniej niż 20 osób zatrudnionych w rozumieniu ustawy o PPK oraz ci, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności po tej dacie. Zatem wystarczy zatrudniać choćby jednego pracownika, by zostać objęty programem PPK.

Firmy te powinny pamiętać o obowiązujących terminach  na zawarcie z wybraną instytucją finansową następujących umów:

• do 23.04.2021 r. – umowy o zarządzanie PPK,
• do 10.05.2021 r. – umowy o prowadzenie PPK.

Rezygnacja pracownika z udziału w PPK

Pracowniczy Plan Kapitałowy zakłada, iż każdy pracownik w sposób automatyczny przystępuje do tego programu (nie trzeba się zgłaszać). Wyjątek stanowią osoby w wieku pomiędzy 55 a 70 rokiem życia, które do programu mogą przystąpić na swój wniosek (nie są zapisywani automatycznie).

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Z udziału w PPK można również zrezygnować. Rezygnacja pracownika z udziału w PPK musi zostać złożona na piśmie i zawierać jego własnoręczny podpis. Nie jest ona jednak ważna bezterminowo. Co cztery lata pracownik musi ponownie składać deklarację
o nieprzystępowaniu do programu. W innym wypadku zostanie zapisany automatycznie. Jeżeli natomiast ktoś złożył już swoją rezygnację, a chciałby jednak ponownie przystąpić do Pracowniczych Planów Kapitałowych, to w każdej chwili może to zrobić.

Mikroprzedsiębiorca nie musi przystępować do PPK, jeżeli uzyska pisemne rezygnacje od wszystkich pracowników

Wyjątek stanowią przedsiębiorcy zatrudniający pracowników, i mający jednocześnie status mikroprzedsiębiorcy, którzy nie będą musieli przystąpić do PPK jeśli wszystkie zatrudnione osoby złożą deklarację rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK. Jeżeli przedsiębiorcy takiemu wszystkie zatrudnione przez niego osoby złożą rezygnację z dokonywania wpłat do PPK, podmiot ten nie będzie musiał zawierać umowy o zarządzanie PPK.

UWAGA: Należy jednak pamiętać, że jeżeli osoba zatrudniona, która uprzednio złożyła deklarację rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK, złoży następnie wniosek o dokonywanie wpłat – mikroprzedsiębiorca  będzie jednak zobowiązany do utworzenia PPK. Tak będzie również w przypadku, gdy ten przedsiębiorca zatrudni nowego pracownika, który będzie chciał oszczędzać w PPK.

Jak ustalić status mikroprzedsiębiorcy?

Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt. 1 Prawa przedsiębiorców status mikroprzędsiębiorcy posiada podmiot, który  w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:

• zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników,
• osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 mln euro lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły w złotych równowartości 2 mln euro.

Więcej informacji o Pracowniczych Planach Kapitałowych można uzyskać na dedykowanej stronie : https://www.mojeppk.pl/

Tarcza 7.0 czyli Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 19 stycznia 2021 r. w sprawie wsparcia uczestników obrotu gospodarczego poszkodowanych wskutek pandemii COVID-19 zostało opublikowane 22.01.2021 w Dzienniku Ustaw.

Pomoc dla przedsiębiorców będzie dostępna o 1 lutego 2021 roku i będzie uzależniona od kodów PKD.

Rozporządzenie to, wprowadza dodatkowe formy wsparcia przedsiębiorców:

1. Świadczenie na rzecz ochrony miejsc pracy.
2. Dodatkowe świadczenie postojowe.
3. Jednorazową dotację.
4. Zwolnienie ze składek ZUS.

Świadczenie na rzecz ochrony miejsc pracy

O świadczenia na rzecz ochrony miejsc pracy będą mogli wnioskować przedsiębiorcy, którzy na dzień 30 listopada 2020 roku prowadzili działalność gospodarczą, oznaczoną według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007, jako rodzaj przeważającej działalności kodami:

Wnioskujący o to świadczenie będą musieli wykazać, że przychód z ich działalności uzyskany w jednym z trzech miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku był niższy w następstwie wystąpienia COVID-19 co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego.

Wnioski na rzecz ochrony miejsc pracy mogą być składane do dnia 31 marca 2021 r.

Ponowne świadczenie postojowe

O ponowne świadczenie postojowe będą mogli zawnioskować przedsiębiorcy, którzy na dzień 30 listopada 2020 r. prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą oznaczoną według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007, jako rodzaj przeważającej działalności. O świadczenie będzie można się starać w zależności od PKD jednokrotnie lub dwukrotnie.

Uprawnieni do jednokrotnego dodatkowego świadczenia postojowego:

Uprawnieni do dwukrotnego świadczenia postojowego:

Aby uzyskać dodatkowe świadczenie postojowe, przedsiębiorca będzie musiał wykazać, że jego przychód z  uzyskany w jednym z dwóch miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku był niższy o co najmniej 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu wcześniejszym lub w analogicznym miesiącu poprzedniego roku.

Dotacja na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej

O dotację na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej będą mogli wnioskować przedsiębiorcy, którzy na dzień 30 listopada 2020 roku prowadzili działalność gospodarczą, oznaczoną według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007, jako rodzaj przeważającej działalności kodami:

Aby otrzymać to wsparcie przedsiębiorca będzie musiał wykazać, że przychód uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku był niższy o co najmniej o 40% w porównaniu do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego. O dotację będzie można starać się do 31 marca 2021 r.

Zwolnienie ze składek ZUS

Zwolnienie z obowiązku opłacania należności z tytułu składek ZUS będą mogli wnioskować przedsiębiorcy o przeważającym PKD:

– za styczeń:

– za styczeń i grudzień:

Warunki uzyskania zwolnienia z opłacania składek ZUS

Przedsiębiorcy wnioskujący o zwolnienie ze składek ZUS będą musieli spełnić wymagania, oprócz PKD, będą musieli:

1. wykazać spadek przychodów w jednym z dwóch miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku był niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego, jeżeli był zgłoszony jako płatnik składek przed dniem 1 listopada 2020 r.
2. złożyć deklaracje rozliczeniowe lub imienne raporty miesięczne należne za:
   • styczeń 2021 r. – w przypadku, wniosku o zwolnienie za styczeń
   • grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r. – w przypadku, wniosku obejmującego te miesiące

– nie później niż do dnia 28 lutego 2021 r., chyba że płatnik składek zwolniony jest z obowiązku ich składania.

O zwolnienie ze składek ZUS za grudzień lub styczeń będzie można wnioskować do 31 marca 2021 r.

Z początkiem 2021 roku nastąpiły duże zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa o ryczałcie).

Główne zmiany dotyczą:

1. Uchylenie załącznika nr 2, który wyłączał wiele zawodów z możliwości opodatkowania ryczałtem.
2. Poszerzenie definicji wolnego zawodu.
3. Podniesienie limitów kwoty przychodów do których można zastosować ryczałt.
4. Możliwość opodatkowania najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej ryczałtem.

Uchylenie załącznika nr 2, który wyłączał wiele zawodów z możliwości opodatkowania ryczałtem.

Do końca 2020 roku załącznik nr 2, który znajdował się w ustawie o ryczałcie wyłączał bardzo dużo zawodów z możliwości opodatkowania swojej działalności ryczałtem, np. księgowych, adwokatów, programistów. Uchylenie tego załącznika oznacza, że od 01.01.2021 praktycznie wszyscy przedsiębiorcy mają możliwość wybory tej formy opodatkowania.

Rodzaje działalności, które jednak nadal są wykluczone z ryczałtu;

1. Apteki
2. Działalność w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych.
3. Handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.
4. Wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Poszerzenie definicji wolnego zawodu.

Z dniem 01.01.2021 r. znacznie poszerzono definicję wolnego zawodu, rozszerzając go o dodatkowe branże. Obecnie wolnym zawodem są: lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, psychologowie, fizjoterapeuci, tłumacze, adwokaci, notariusze, radcowie prawni, architekci, inżynierowie budownictwa, rzeczoznawcy budowlani, biegli rewidenci, księgowi, agenci ubezpieczeniowi, agenci oferujący ubezpieczenia uzupełniające, brokerzy reasekuracyjni, brokerzy ubezpieczeniowi, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, maklerzy papierów wartościowych, doradcy inwestycyjni, agenci firm inwestycyjnych, rzecznicy patentowi oraz nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.

Osoby wyżej wymienione będą traktowane jako osoby wykonujące wolny zawód tylko wtedy, kiedy będą swoją działalność wykonywać osobiście, czyli bez zatrudnienia osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu (bez względu na formę zatrudnienia).

To czy dany zawód będzie traktowany jako wolny, czy też nie będzie miało wpływ na ustalanie prawidłowej stawki ryczałtu.

Podniesienie limitów przychodów do których możemy stosować ryczałt.

Został zwiększony limit przychodów, który umożliwi stosowanie tej uproszczonej formy opodatkowania z 250 000 euro do 2 000 000 euro. Oznacza to, że podatnicy, których przychody w roku 2020 nie przekroczyły 9 030 600 zł mogą wybrać w 2021 roku ryczałt jako formę opodatkowania swojej działalności.

Zwiększony został również limit przychodów dla osób, które chciałaby opłacać zaliczki na podatek dochodowy kwartalnie. Do końca 2020 roku limit ten wynosił 25 000 euro, obecnie 200 000 euro, czyli 903 060 zł.

Możliwość opodatkowania najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej ryczałtem.

Kolejna istotna zmiana w ryczałcie dotyczy osób wynajmujących mieszkanie. Od 2021 roku ryczałtem będą mogły być opodatkowane nie tylko te osoby, które wynajmują mieszkania prywatnie, ale również osoby, który zajmują się wynajmem w ramach działalności gospodarczej.

Stawki podatkowe przewidziane dla tej formy działalności:

• 8,5% – do przychodu do wysokości 100 000zł,
• 12,5% – dla przychodów powyżej 100 000zł

RYCZAŁT – informacje ogólne (jakie stawki podatku)

Stawki podatku dochodowego przy ryczałcie są bardzo zróżnicowane i zależą od rodzaju wykonywanej działalności. Większość usług opodatkowana jest stawką 8,5%, (ale nie usługi wykonywane w ramach wolnych zawodów czy też usługi programistyczne), działalność wytwórcza oraz usługi budowlane opodatkowane są stawką 5,5%, a działalność w zakresie handlu i gastronomii stawką 3%.    

UWAGA: Aby zmienić dotychczasową formą opodatkowania na ryczałt konieczna jest aktualizacja formularza CEIDG w Urzędzie Miasta lub elektronicznie (jeśli podatnik dysponuje podpisem kwalifikowanym lub profilem zaufanym). Zawiadomienie takie należy zgłosić do dnia 22 lutego 2021 roku.

Ryczałt będzie opłacalny dla osób, które nie ponoszą dużych kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Przy podjęciu decyzji o zmianie formy opodatkowania należy wziąć pod uwagę następujące aspekty:

• brak możliwości odliczenia kosztów,
• wysokość stawki ryczałtu,
• brak możliwości zastosowania ulg B+R oraz IP Box,
• brak możliwości rozliczenia się wspólnie z małżonkiem,
• brak możliwości zastosowania ulgi prorodzinnej.

Wykaz stawek ryczałtu dla poszczególnych rodzajów działalności – art. 12 par. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka 17 %:

Przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;

Wolne zawody – lekarze, lekarze dentyści, lekarze weterynarii, technicy dentystyczni, felczerzy, położne, pielęgniarki, psychologowie, fizjoterapeuci, tłumacze, adwokaci, notariusze, radcowie prawni, architekci, inżynierowie budownictwa, rzeczoznawcy budowlani, biegli rewidenci, księgowi, agenci ubezpieczeniowi, agenci oferujący ubezpieczenia uzupełniające, brokerzy reasekuracyjni, brokerzy ubezpieczeniowi, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, maklerzy papierów wartościowych, doradcy inwestycyjni, agenci firm inwestycyjnych, rzecznicy patentowi oraz nauczyciele w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.

Stawka 15 %:

Przychodów ze świadczenia usług:

1. reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
2. pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
3. pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),
4. magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radiotaxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
5. licencyjnych związanych z:

• nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),
• nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),
• nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),
• nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),
• nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),
• nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),
• związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),

6.związanych z wydawaniem:

– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie online,

– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),

– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online,

• związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1),
• przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),
• finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),
• prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),
• w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• fotograficznych (PKWiU 74.2),
• tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),
• przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),
• detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
• obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30),
• w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),
• związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93).

Stawka 10 %:

Przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU 68.10.1);

Stawka 8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu:

1. przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
2. przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym,
3. świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),
4. świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),
5. wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),

wynajmu i dzierżawy:

– samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),

– pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),

– środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),

– środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),

– pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),

– kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),

– motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),

– własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40),

1. świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

Stawka 8,5 %:

1. przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8,
2. przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
3. przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
4. przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91),
5. przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
6. prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
7. prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
8. przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;

Stawka 5,5 %:

1. przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
2. prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
3. przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;

Stawka 3,0 %:

przychodów:

1. z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
2. z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,
3. ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
4. z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
5. o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym,
6. z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:

– środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

– składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,

– składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

1. z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;

Stawka 2,0 %:

Przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.”, (tzn. ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym)

Przypomnijmy, że art. 12 ustawy w dotychczasowym brzmieniu określał 7 stawek ryczałtu dla poszczególnych przychodów, tj. 20%, 17%, 12,5%, 8,5%, 5,5%, 3% oraz 2%. Natomiast po zmianie przepis określa 8 stawek ryczałtu, tj. 17%, 15%, 12,5%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% i 2%.