Miesiąc: sierpień 2021

Jedną z proponowanych zmian podatkowych w ramach tzw. Polskiego Ładu jest zaproponowana przez Resor Finansów zmiana w opodatkowaniu wykupu prywatnego z leasingu. Jest to istotna zmiana, która jeśli wejdzie w życie spowoduje, iż od 2022 r. przedsiębiorcy utracą możliwość korzystania z tzw. wykupu prywatnego, który pozwalał na sprzedaż np. samochodu osobowego bez żadnego podatku już po pół roku od wykupienia go przez przedsiębiorcę z leasingu. W opinii autorów tej zmiany ma ona na celu uszczelnienie systemu podatkowego. W rzeczywistości likwidacja tej możliwości dającej pewien podatkowy oddech przedsiębiorcom będzie kolejnym krokiem zaciskającym, i tak już ciasną pętlę na szyi wielu przedsiębiorców.

Co obecnie umożliwia przedsiębiorcy wykup prywatny?

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i korzystająca w ramach tej działalności z leasingu np. samochodu osobowego ma możliwość wykupić po zakończeniu okresu leasingu jego przedmiot na cele prywatne. Oznacza to, iż np. samochód osobowy, który przez cały okres leasingu wykorzystywany był przez przedsiębiorcę do celów firmowych, a opłacane raty leasingowe obciążały koszty firmowe może zostać po zakończeniu leasingu wykupiony na cele prywatne. Wykupionego samochodu nie należy wówczas wprowadzać do ewidencji środków trwałych lub ewidencji wyposażenia.

Tym samym tak wykupiony przedmiot leasingu, np. samochód osobowy, którego przedsiębiorca nie wprowadzi „do firmy” nie wpłynie w żaden sposób na przychody i koszty prowadzonej przez niego działalności oraz należności z tytułu VAT.

Mało twego, tak wykupiony na cele prywatne przedmiot leasingu przedsiębiorca zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych może odsprzedać po upływie pół roku licząc od końca miesiąca, w którym nastąpił wykup bez konieczności zapłacenia podatku dochodowego czy VAT. Sprzedaż takiego przedmiotu przed upływem 6 miesięcy od wykupu wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

POLSKI ŁAD likwiduje możliwość wykupu prywatnego

Projekt proponowanych zmian podatkowych zakłada zaliczenie przychodów ze sprzedaży poleasingowego przedmiotu np. samochodu osobowego nawet wykupionego do majątku prywatnego (na cele prywatne) do przychodów z działalności gospodarczej w okresie krótszym niż 5 lat, od wykupu. Zatem, jeśli proponowane zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego oraz VAT również w sytuacji, gdy poleasingowy przedmiot wykupią na cele prywatne, jeśli wcześniej raty leasingowe były opłacane w ramach działalności gospodarczej i obciążały koszty firmowe.

Proponuje się wydłużenie okresu obowiązku odprowadzenia podatku z obowiązujących dziś 6 miesięcy do 5 lat, licząc od roku w którym została opłacona ostatni rata (nastąpił wykup).

Jedną z najbardziej kontrowersyjnych rozwiązań proponowanych zmian w ramach tzw. Polskiego Ładu jest bez wątpienia znacząca zmiana w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej. Przypomnijmy, iż proponuje się by osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (tzw. samozatrudnieni) wyliczali składkę zdrowotną w wysokości 9% od wygenerowanego w danym miesiącu dochodu, przy czym podstawa obliczenia składki nie będzie mogła być niższa niż minimalne wynagrodzenie. Oznacza to, iż przedsiębiorca, który za dany miesiąc wygeneruje stratę, lub jego dochód będzie mniejszy niż minimalne wynagrodzenie (w 2022 r. będzie to kwota 3 000 zł) zapłaci składkę zdrowotną wyliczoną od kwoty minimalnego wynagrodzenia. Oczywiście nie dotyczy to przedsiębiorców rozliczających się podatkiem ryczałtowym, w przypadku których proponuje się by wysokość składki zdrowotnej wynosiła jedną trzecią stawki ryczałtu.

Terminy zapłaty składki zdrowotnej za dany miesiąc:

Każdy przedsiębiorca wie, iż składkę zdrowotną za dany miesiąc za siebie
(w przypadku braku pracowników) należy opłacić do 10 dnia następnego miesiąca.
W przypadku przedsiębiorców zatrudniających pracowników składki zdrowotne od ich wynagrodzeń należy obliczyć i zapłacić w terminie do 15 dnia następnego miesiąca. Czyli, składki zdrowotne za miesiąc lipiec należy opłacić do 10 lub odpowiednio do 15 sierpnia.

Nieco więcej czasu przedsiębiorca lub obsługujące go biuro rachunkowe ma na wyliczenie i zapłatę zaliczki na podatek dochodowy, dla której termin wynosi do 20 dnia następnego miesiąca. Jest to logiczne, skoro ustawa o VAT pozwala na wystawienie faktury VAT w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wykonano usługę. Zatem, zdarzają się sytuacje, gdy przedsiębiorca dopiero 15 dnia miesiąca dysponuje wszystkimi dokumentami umożliwiającymi wyliczenie dochodu i zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc poprzedni.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Modele współpracy przedsiębiorcy z biurem rachunkowym

W zdecydowanej większości przypadków przedsiębiorcy korzystający z usług biur rachunkowych treścią podpisanych umów zobowiązują się do dostarczenia do biura kompletnej dokumentacji do danego dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Na podstawie dostarczonych dokumentów pracownicy biura rachunkowego wyliczają
i przekazują klientowi informacje o wysokości zaliczki na podatek dochodowy (w terminie umożliwiających zapłatę do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni).

Co oznaczają proponowane zmiany w praktyce…

Propozycje Polskiego Ładu całkowicie zmieniają ww. kalendarz współpracy przedsiębiorcy z biurem rachunkowym. Skoro zakłada się, iż wysokość składki zdrowotnej będzie zależeć od wygenerowanego w danym miesiącu dochodu, to aby ją wyliczyć i poinformować klienta o jej wysokości do 10 lub 15 dnia miesiąca pracownicy biura rachunkowego będą musieli już do tego terminu ustalić wysokość dochodu na dany miesiąc. By tego dokonać niezwykle istotna będzie wymagana dyscyplina ze strony samego przedsiębiorcy, który już na samym początku miesiąca będzie musiał dysponować i przekazać do biur rachunkowego całą dokumentację za zakończony miesiąc. Każdy, kto prowadzi działalność gospodarczą wie, iż będzie to niezwykle trudne, tym bardziej, iż kontrahenci zgodnie z obowiązującymi ich przepisami ustawy o VAT będą mieli termin na wystawienie faktury VAT do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy lub wykonano usługę.

Powyższe będzie też oznaczało znaczące zmiany w organizacji pracy biur rachunkowych, a tym samym przełoży się na wzrost cen za te usługi. Już pomijając kwestię nałożenia na biura rachunkowe nowych, dodatkowych obowiązków, tak krótki termin na ustalenie wysokości dochodu danego klienta (już do 10 dnia miesiąca) powodował będzie konieczność zaangażowania większej ilości pracowników, tak by w tym krótkim czasie dokonać tych czynności.

Mocną niewiadomą są przedsiębiorcy rozliczający się z podatku dochodowego kwartalnie, którzy wyliczają i wpłacają zaliczki raz na kwartał.

Zatem proponowane przepisy Polskiego Ładu oznaczają nie tylko zwiększona obciążenia finansowe związane z prowadzeniem działalności gospodarczej przez przedsiębiorców, ale także nowe obowiązki raportowania, bo po ich wejściu w życie wysokością dochodu podatnika nie będzie zainteresowany tylko Urząd Skarbowy, ale też ZUS. Skoro należne składki zdrowotne będą wprost wynikać z wysokości wygenerowanego dochodu ZUS będzie mógł wzywać przedsiębiorcę do przedkładania różnego rodzaju dokumentów dotyczących rozliczeń podatkowych, a nawet kontrolować prawidłowość i rzetelność danych dotyczących uzyskiwanego dochodu, a więc wysokości przychodów, jak i kosztów podatkowych. Czy to oznacza przywracanie barier administracyjnych prowadzenia działalności?

Proponowane rozwiązania w większości mają wejść w życie od początku 2022 r. Biorąc pod uwagę, iż są one w początkowej fazie procesu legislacyjnego nie wiadomo jaki będzie ich ostateczny kształt. Wydaje się jednak nielogiczne by przedsiębiorcy zobowiązani byli innymi terminami na ustalenia poziomu dochodu do celów składki zdrowotnej i podatku dochodowego, bo to rodzi wiele problemów natury praktycznej
i utrudnia prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli już proponowane zmiany w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej miałyby wejść w życie zasadnym by było ujednolicenie terminu na opłacenia składki zdrowotnej oraz zaliczki na podatek dochodowy.

Niedawno zaprezentowane zostały założenia proponowanych zmian podatkowych w ramach tzw. Polskiego Ładu. Dotkną one niemalże każdego, bez względu na jego status. Jak wynika z uzasadnienia dla zaprezentowanego projektu ustawy Rząd szacuje, iż dla 24 mln Polaków (90 % podatników) proponowane zmiany będą korzystne lub neutralne. Czy aby na pewno ?

Już sam fakt wskazanego w uzasadnieniu ustawy celu wprowadzenia tych zmian, jakim ma być stworzenie w Polsce „sprawiedliwego systemu podatkowego”, w którym podatki płacone będą przez obywateli wg zasady „fair play”, tj. w wysokości adekwatnej do ich możliwości, w duchu sprawiedliwości społecznej – powoduje niepokój wielu przedsiębiorców. Już wielokrotnie im pokazano co wg obecnie rządzących oznacza zasada „fair play” w podatkach. Olbrzymie „wydatki socjalne” ktoś w końcu musi sfinansować.  Żaden polityk nie ma odwagi oficjalnie podnieść podatki, bo oznaczałoby to samobójstwo polityczne. Zatem obecnie stosuje się różne techniki w celu faktycznego podniesienia obciążeń podatkowych, jednocześnie przekazując opinii publicznej hasła o historycznym obniżaniu podatków. I tak też jest w przypadku Polskiego Ładu. Faktyczne podniesienie podatku dla wielu podatników ukryte jest w tym programie poprzez uniemożliwienie odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. I tym razem to będzie podwyższenie obciążeń podatkowych, bez zwiększenia stawki podatków. Dla przedsiębiorcy nie ma bowiem znaczenia, że formalnie podatki nie są podniesione, w przypadku gdy ogólna kwota należności do zapłaty mu wzrośnie.

Biuro Rachunkowe Rzeszów

Dobrze odbieranym i zarazem oczekiwanym społecznie jest bez wątpienia propozycja podniesienia kwoty wolnej od podatku PIT do 30 tys. zł oraz kwoty II progu podatkowego do 120 000 zł, co oznacza iż wyższy podatek wg stawki 32 % zapłacimy dopiero gdy nasz roczny dochód przekroczy kwotę 120 tys. zł. Propozycje te mogłyby oznaczać obniżkę obciążeń fiskalnych i powód do radości wielu podatników, gdyby nie przewidywane zmiany z obliczaniu i odliczaniu składki zdrowotnej. I nie wiem jakby tu mocno czarować rzeczywistość, zmiana ta doprowadzi do zwiększenia faktycznych obciążeń podatkowych, które najmocniej uderzą w przedsiębiorców. Pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę zaproponowano system ulg podatkowych w PIT (tzw. ulga dla klasy średniej), które mają im zrekompensować brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej. Jednak system jest tak skomplikowany, iż dla zwykłego Kowalskiego dla którego ustawa o PIT już była gąszczem niezrozumiałych przepisów, teraz staje się prawdziwym lasem tropikalnym. I trzeba tutaj dodać, iż dotyczył on będzie tylko pracowników zatrudnionych na umowy o pracę, a nie osób na tzw. śmieciówkach. Dla przedsiębiorców nie przewidziano już takiej ochrony, zatem to oni poniosą koszty tych reform.

Założenia proponowanych zmian przewidują znaczącą zmianę w sposobie wyliczenia składki zdrowotnej, zrównując przedsiębiorców z pracownikami uzyskującymi dochody z tytułu zatrudnienia. Zakłada się bowiem, iż osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze (tzw. samozatrudnieni) nie będą już opłacać składki zdrowotnej w stałej zryczałtowanej kwocie (tak jak dotychczas). Tak samo jak ma to miejsce w przypadku pracowników, jej wartość obliczy się w wysokości 9% od dochodu, przy czym podstawa obliczenia składki nie będzie mogła być niższa niż minimalne wynagrodzenie. Jeśli chodzi o podatników rozliczających się na podstawie ryczałtu, Polski Ład zakłada, że składka zdrowotna będzie wynosić jedną trzecią stawki ryczałtu.

No i najbardziej kontrowersyjnym tutaj jest brak możliwości odliczenia od podatku zapłaconej składki zdrowotnej. Oznacza to, iż zarówno pracownicy, jak i przedsiębiorcy nie pomniejszą sobie należnej kwoty podatku dochodowego PIT o składkę zdrowotną (tak jak dotychczas). W praktyce wiązać to się będzie z koniecznością zapłaty większej kwoty podatku dochodowego PIT, a więc tak naprawdę z faktycznym podniesieniem opodatkowania.

W trudnej sytuacji w kontekście proponowanych zmian są przedsiębiorcy rozliczający się tzw. podatkiem liniowym, którzy obecnie płacą podatek dochodowy wg jednej stawki 19 % od dochodu, bez względu na jego wysokość. Liniowcy nie będą mogli bowiem korzystać z kwoty wolnej od podatku, a brak możliwości odliczenie składki zdrowotnej skutkował będzie faktycznym podniesieniem ich efektywnej stawki podatkowej z obecnej 19% na 28%. Wydaje się, iż Rząd tutaj sukcesywnie realizuje swój plan powolnej likwidacji opodatkowania podatkiem liniowym.

Proponowane rozwiązania w większości mają wejść w życie od początku 2022 r. Biorąc pod uwagę, iż są one w początkowej fazie procesu legislacyjnego będziemy się im bacznie przyglądać. Jednak już teraz wielu przedsiębiorców aktywnie szuka właściwych dla siebie rozwiązań w tej sytuacji. Część naszych Klientów prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze zaczyna interesować się możliwością zmiany dotychczasowej formy prawnej na spółkę kapitałową, ale są też tacy, którzy biorą pod uwagę przeniesienia swojej działalności za granicę do Czech. Mamy jednak nadzieję, iż ostateczny kształt tych rozwiązań będzie na prawdę sprawiedliwy, nie obciążający tylko tych najciężej pracujących.