Nowelizacje ustaw o podatku dochodowym (PIT i CIT) wprowadziły szereg znaczących zmian w zakresie sposobu rozliczania samochodów osobowych wykorzystywanych do działalności gospodarczej. Poniżej zebraliśmy wszystkie najważniejsze dla przedsiębiorcy zmiany w sposobie rozliczania samochodów osobowych w firmie obowiązujące od dnia 1 stycznia 2019 r.
Jakich samochodów dotyczą wprowadzane zmiany?
Ważne jest, iż wprowadzone zmiany w zakresie rozliczania samochodów w firmie dotyczą wyłącznie SAMOCHODÓW OSOBOWYCH, tj. pojazdów samochodowych w rozumieniu przepisów ustawy prawo o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nie przekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu nie więcej niż 9 osób (łącznie z kierowcą). Zatem, przepisy te nie dotyczą pozostałej grupy samochodów,
tj. samochodów ciężarowych powyżej 3,5 tony lub samochodów o masie do 3,5 tony:
- których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą stwierdzone dodatkowym badaniem technicznym (adnotacja w dowodzie rejestracyjnych VAT-1 lub VAT-2), dla których jest odliczane 100 % VAT,
- zgłoszonych do VAT-26, dla których prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdów (kilometrówka) dla celów VAT,
- przeznaczonych wyłącznie do odsprzedaży (towar) lub wynajmu.
Zatem, ww. samochody pomimo swojej masy do 3,5 ton nie stanowią samochodów osobowych, których dotyczą zmienione przepisy.
Sposób rozliczania samochodu w firmie 2019:
Możliwość ujęcia w kosztach firmowych wyłącznie 75 % wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego będącego na stanie firmy i wykorzystywanego do tzw. celów mieszanych.
Od 1 stycznia 2019 r. w przypadku samochodów osobowych będących na stanie firmy (stanowiących środek trwały w firmie) wykorzystywanych w sposób mieszany (prywatnie i służbowo) przedsiębiorca może zaliczyć w koszty firmowe wyłącznie 75 % poniesionych kosztów używania samochodu (np. kosztów paliwa, napraw, itp.), a nie jak do końca
2018 r. 100 % takich kosztów.
Możliwość zaliczenia 100% takich wydatków mają tylko przedsiębiorcy prowadzący szczegółową ewidencję (kilometrówkę) potwierdzającą wykorzystywanie samochodu wyłącznie do działalności gospodarczej dla celów VAT (zgłoszonych do VAT-26).
Koszt wykorzystania przez pracowników prywatnych samochodów w trakcie delegacji (rozliczanych przez delegację) rozliczany będzie na starych zasadach, tj. w 100% kosztów do wysokości wynikającej z kilometrówki.
Możliwość ujęcia w kosztach firmowych wyłącznie 20 % wydatków związanych z używaniem prywatnego samochodu osobowego (nie będącego na stanie firmy) wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej.
Od 1 stycznia 2019 r. wykorzystywanie przez przedsiębiorcę do celów prowadzonej działalności gospodarczej prywatnego samochodu (nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych firmy) wiąże się z możliwością zaliczenia w kosztach firmowych wyłącznie 20 % poniesionych kosztów używania samochodu (np. kosztów paliwa, napraw, itp.), a nie jak do końca 2018 r. 100 % takich kosztów do wysokości prowadzonej kilometrówki. Powyższe oznacza, iż tacy przedsiębiorcy obecnie nie będą już prowadzić kilometrówek.
W celu zwiększenia wysokości kosztów podatkowych związanych z wykorzystaniem samochodu z 20% do 75 % przedsiębiorca powinien rozważyć możliwość ujęcia wykorzystywanego samochodu prywatnego w majątku firmy (przyjęcia na środek trwały).
Zwiększenie limitu amortyzacji i kosztów ubezpieczenia samochodów osobowych będących na stanie firmy do 150 000 zł oraz 225 000 zł (w przypadku samochodów elektrycznych).
Od 1 stycznia 2019 r. podwyższony został limit wartości nabytego samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych w kosztach firmowych z 20 000 euro (30 000 euro w przypadku samochodów elektrycznych) do 150 000 zł oraz 225 000,00 zł (w przypadku samochodów elektrycznych). Powyższe dotyczy takich samych limitów do kosztów ubezpieczenia samochodów firmowych.
Zatem, w przypadku amortyzacji samochodu osobowego w firmie o wartości do 150 000 zł odpisy amortyzacyjne w całości uwzględniane będą w kosztach podatkowych firmy.
UWAGA: Amortyzacja samochodów osobowych przyjętych na stan firmy przed dniem 1 stycznia 2019 r. rozliczana będzie na starych zasadach.
Wprowadzenie limitu zaliczania w koszty podatkowe wydatków związanych z leasingiem samochodów osobowych w wysokości 150 000 zł oraz 225 000 zł (w przypadku pojazdów elektrycznych).
Od 1 stycznia 2019 r. wprowadzony został limit zaliczania w koszty podatkowe wydatków związanych z leasingiem samochodów osobowych w wysokości 150 000 zł oraz 225 000 zł
(w przypadku pojazdów elektrycznych). Do końca 2018 r. nie funkcjonował w tym zakresie żaden limit. Należne kwoty przewyższające te wartości będą wyliczane w proporcji do ustalonego limitu, który będzie dotyczył opłaty wstępnej i każdej raty leasingowej. Dla pojazdów o wartości mieszczącej się w ww. limicie do kosztów uzyskania przychodu będzie trafiać cała kwota opłaty wstępnej i raty leasingowej.
Jeśli raty leasingowe samochodu o wartości do 150 000 zł obejmować będą dodatkowo koszty eksploatacji pojazdu to wówczas do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji pojazdu, stosowane jest ograniczenie 75% (pozostała część raty zaliczona zostanie w 100% w koszty firmowe).
