Od 1 stycznia 2026 r. zmieniają się zasady rozliczania samochodów osobowych w działalności gospodarczej. Kluczowy będzie już nie tylko rodzaj napędu, ale przede wszystkim poziom emisji CO2. Nowe limity amortyzacji (a także opłat leasingowych i czynszów najmu) mają wyraźnie premiować pojazdy niskoemisyjne i zeroemisyjne, a jednocześnie ograniczyć korzyści podatkowe przy typowych samochodach spalinowych. Dla przedsiębiorców oznacza to jedno – koniec 2025 roku to okres strategicznych decyzji. Odpowiednio zaplanowany zakup, leasing czy wybór konkretnego modelu auta może przynieść realne oszczędności. Jak praktycznie wykorzystać nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r. do optymalizacji podatkowej? Podpowiadamy.
Nowy system limitów – emisja CO2 jako filtr podatkowy
Dotychczas zasady były stosunkowo proste – limit 150 000 zł dla typowych aut spalinowych i hybrydowych oraz 225 000 zł dla pojazdów elektrycznych. Od 2026 r. katalog rozwija się o dodatkowe rozróżnienie – liczy się już nie tylko rodzaj napędu, ale przede wszystkim to, ile gramów CO₂ na kilometr emituje auto. Na szczycie hierarchii znajdują się wciąż samochody elektryczne i wodorowe, dla których limit 225 000 zł pozostaje bez zmian. Przy droższych pojazdach, zwłaszcza klasy premium, oznacza to możliwość zaliczenia do KUP znacznej części realnego wydatku – zarówno poprzez odpisy amortyzacyjne, jak i odpowiednio rozliczone opłaty leasingowe.
Drugą grupą są samochody niskoemisyjne, zdolne zmieścić się w progu poniżej 50 g CO₂/km. W praktyce często mówimy o hybrydach typu plug-in (PHEV), które przy odpowiednich parametrach pozwalają utrzymać limit 150 000 zł także po 2026 r. To bardzo istotne, bo taka konstrukcja przepisów premiuje przedsiębiorców, którzy świadomie wybiorą modele spełniające rygorystyczne normy emisji, zamiast kierować się jedynie etykietą „hybryda”.
Największą rewolucję odczują użytkownicy klasycznych aut spalinowych oraz wielu popularnych hybryd, które przekraczają próg 50 g CO₂/km. Dla nich limit kosztów uzyskania przychodów zostanie obniżony z 150 000 zł do 100 000 zł. W praktyce oznacza to, że istotna część wydatku na samochód – zwłaszcza z wyższej półki – nie będzie już podatkowo rozliczana. To jeden z głównych powodów, dla których omawiane zmiany wymagają przemyślenia polityki flotowej i harmonogramu wymiany aut.
Prawa nabyte do końca 2025 r. – okno możliwości, którego nie warto przespać
Choć nowe przepisy wchodzą w życie 1 stycznia 2026 r., ustawodawca przewidział mechanizm, który możemy wykorzystać do optymalizacji podatkowej – tzw. prawa nabyte. W dużym uproszczeniu – samochody osobowe wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 2026 r., zachowują dotychczasowe zasady rozliczeń aż do końca amortyzacji. To szczególnie istotne dla przedsiębiorców rozważających zakup droższego auta spalinowego lub „zwykłej” hybrydy, której emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km. Dla takich pojazdów, wprowadzonych do firmy i ujętych w ewidencji do 31 grudnia 2025 r., nadal obowiązywać będzie limit 150 000 zł, nawet jeśli okres amortyzacji będzie już w pełni toczył się w nowych realiach prawnych.
W praktyce tworzy to bardzo konkretne okno decyzyjne. Jeśli firma planuje wymianę samochodów menedżerskich, odnowienie floty handlowców, czy zakup reprezentacyjnego auta spalinowego o wartości powyżej 100 000 zł, to przesunięcie inwestycji z 2026 r. na 2025 r. może przełożyć się na wyraźnie wyższy poziom kosztów podatkowych, a co za tym idzie – niższy podatek dochodowy w kolejnych latach. Warunkiem nie jest samo podpisanie umowy, lecz rzeczywiste nabycie samochodu i wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. Dlatego warto już teraz przeanalizować potrzeby firmy na najbliższe 3-4 lata, ocenić, które pojazdy będą wymagały wymiany oraz ustalić, czy ich zakup można celowo przyspieszyć przed graniczną datą.
Koszty eksploatacji i polityka używania auta – o czym nie wolno zapomnieć?
Zmiana limitów amortyzacji i leasingu nie dotyka bezpośrednio innych kosztów eksploatacyjnych, takich jak wydatki na paliwo, serwis, naprawy, myjnię czy ubezpieczenie. Nadal obowiązuje znany mechanizm – 100% kosztów uzyskania przychodów, gdy samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych i przedsiębiorca prowadzi wymaganą ewidencję przebiegu pojazdu (co ma również znaczenie dla VAT) oraz 75% kosztów uzyskania przychodów, gdy auto jest wykorzystywane mieszanie – służbowo i prywatnie.
Z perspektywy optymalizacji oznacza to, że warto równolegle z decyzją o zakupie lub leasingu auta przemyśleć politykę użytkowania pojazdów w firmie. Nawet najlepiej dobrany pod względem limitów amortyzacyjnych samochód może generować nieoptymalne rozliczenia, jeśli w praktyce jest wykorzystywany w sposób mieszany, bez odpowiedniej dokumentacji.
Często dobrym rozwiązaniem jest segmentacja floty – część samochodów jest ściśle służbowa (100% KUP i pełne rozliczenie VAT), inne – z założenia „mieszane”, co jest akceptowane z uwagi na komfort pracowników, ale uwzględnione w modelu kosztowym. Takie podejście, połączone z wyborem właściwych pojazdów, pozwala zbudować całościową strategię podatkową związaną z firmową mobilnością.
Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r. to nie tylko kolejna zmiana w przepisach. To realna przebudowa systemu bodźców podatkowych, która faworyzuje pojazdy elektryczne i niskoemisyjne, ogranicza opłacalność podatkową klasycznych aut spalinowych powyżej 50 g CO₂/km oraz premiuje tych przedsiębiorców, którzy już teraz zaplanują zakupy i formy finansowania samochodów, korzystając z zasady praw nabytych. Ze względu na zawiłości przepisów – zwłaszcza przy leasingu operacyjnym – warto skorzystać ze wsparcia ekspertów. Zespół Optymalni może przeanalizować konkretne modele, formy finansowania i scenariusze wymiany floty, tak aby nowe regulacje stały się szansą na oszczędności, a nie źródłem dodatkowych ryzyk.
